У листах від 12.11.2015 р. №25274/10/28-10-06-11 та №25277/10/28-10-06-11 податківці нагадують, що для цілей нарахування податку на прибуток контрольованими операціями є:
- господарські операції, що впливають на об’єкт оподаткування сторін (сторони) таких операцій, що здійснюється платниками податків з пов’язаними особами – нерезидентами;
- зовнішньоекономічні господарські операції з продажу товарів через комісіонерів – нерезидентів.
Окрім того, відповідно до пп. 39.2.1.7 ПКУ у редакції, чинній з 13.08.2015 року, господарські операції визначаються контрольованими, якщо одночасно виконуються такі умови:
- річний дохід платника податків від будь-якої діяльності, визначений за правилами бухгалтерського обліку, перевищує 50 млн грн (за вирахуванням непрямих податків) за відповідний податковий (звітний) рік;
- обсяг таких господарських операцій платника податків з кожним контрагентом, визначений за правилами бухгалтерського обліку, перевищує 5 млн грн (за вирахуванням непрямих податків) за відповідний податковий (звітний) рік.
Таким чином, у звіті про контрольовані операції за 2015 рік відображаються господарські операції здійснені у 2015 році, які відповідно до вимог ПКУ у редакції, чинній з 13.08.2015 року, визначаються контрольованими.
При цьому вимога щодо подання платниками податків інформації про здійснені контрольовані операції одночасно з поданням декларації з податку на прибуток не передбачена ст. 39 ПКУ у редакції, чинній з 13.08.2015 року.
Враховуючи вище викладене, господарські операції вважаються контрольованими, якщо здійснюються, зокрема між пов’язаними особами, одна з яких є нерезидентом. Господарські операції пов’язані з особами – резидентами не підлягають під визначення контрольованих.