Отталкиваясь от норм Положения по бухгалтерскому учету запасов бюджетных учреждений, Минфин в письме от 18.03.2014 г. № 31-08420-07/23-638/954 разъяснил следующее.
Запасы - это активы, которые:
- содержатся для дальнейшей продажи, безвозмездного распределения, передачи в условиях обычной хозяйственной деятельности;
- находятся в процессе обычной деятельности учреждения для дальнейшего потребления;
- находятся в форме сырья или вспомогательных материалов для использования в производстве продукции, при выполнении работ, оказании услуг либо для достижения поставленной цели и/или удовлетворения потребностей учреждения.
Операционный цикл - это промежуток времени между приобретением запасов для осуществления деятельности и получением денежных средств от реализации произведенной из них продукции (работ, услуг) либо их потреблением или бесплатным распределением (передачей) для достижения поставленной цели и/или удовлетворения потребностей учреждения.
Для целей бухучета к запасам относят, в частности, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, которые используются в течение не более одного года или в течение операционного цикла, если он больше одного года.
Таким образом, в состав запасов включаются материальные активы, которые соответствуют признакам запасов и ожидаемый срок использования которых может быть более одного года, при условии, что эти активы будут потреблены в течение одного операционного цикла.