Не встигла нова форма ПН, затверджена Наказом №957 (1), запрацювати на повну силу, як з'явилася її оновлена версія. Тобто у грудні 2014 р. працюємо з формою, затвердженою Наказом №957 в редакції, що діє з 01.12.2014 р., а з 01.01.2015 р. будемо працювати з оновленою формою ПН та дещо відкоригованим Порядком її заповнення. Отже, розгляньмо, що зміниться з нового року.
Електронна форма ПН
Відповідно до оновленого п. 2 Порядку №957, який тепер повністю гармонізовано з чинною на 01.01.2015 р. редакцією п. 201.1 ПКУ, податкова накладна та додатки до неї мають складатися та надаватися отримувачу (покупцю) виключно в електронній формі та з електронним підписом уповноваженої платником особи. З форми ПН та її додатків зникнуть позначки «Електронна», «Паперова». Усі податкові накладні скріплюються електронними цифровими підписами посадових осіб платника податку та електронним цифровим підписом, що є аналогом відбитка печатки постачальника (продавця) (п. 19 Порядку №957).
Пам'ятайте: податківці на сьогодні твердо стоять на позиції, що електронний цифровий підпис на ПН, який накладається при реєстрації в ЄРПН, та підпис особи, що фіксується при її видачі покупцю, обов'язково мають належати одній і тій самій посадовій особі платника ПДВ (листи ДПСУ від 04.03.2013 р. №3341/6/15-3115 та від 28.03.2013 р. №7454/7/15-33-17-04 (див. «ДК» №23/2013) та лист Міндоходів від 15.05.2014 р. №8629/6/99-99-03-02-15).
У формі ПН та додатків до неї не буде реквізитів печатки та підписів осіб, що її заповнили. З форми додатка 2 (Розрахунку коригування) має бути видалено поле з інформацією про дату отримання такого РК та зобов'язання включити його до реєстру виданих та отриманих ПН. Ці нововведення відповідають порядку електронного адміністрування ПДВ, тож відповідні реквізити вже не потрібні: вони були актуальні лише для паперових ПН.
Порядковий номер ПН
Пункт 5 Порядку №957 регламентує довільні форму та порядок обліку (нумерації) складених податкових накладних. У першій частині порядкового номера податкової накладної буде зазначатися лише цифровий номер, який відповідатиме послідовному номеру складеної платником податкової накладної протягом певного періоду, без жодної прив'язки до Реєстру виданих ПН, як це було досі. З 01.01.2015 р. платники ПДВ уже не будуть зобов'язані вести цей реєстр та подавати його копії податківцям. Слід уважно стежити за тим, щоб номери не дублювалися в межах однієї дати, адже складання платником податку на додану вартість за однією датою податкових накладних з однаковим порядковим номером не допускається. Таким чином, можна буде починати нову нумерацію ПН хоч щодня.
Для спецрежимників передбачено свій нюанс (див. п. 5 Порядку №957). Між дробами в полі номера ПН з 01.01.2015 р. можна буде поставити тільки цифру 2 або 3. Цифра 4, якою був позначений спецрежим, передбачений п. 1 підрозділу 2 р. ХХ ПКУ для переробників м'ясо-молочної продукції, з нового року втрачає актуальність. Фактично грудень 2014 — останній звітний період, коли ця цифра може траплятися в номері ПН між дробами.
Вирівнювання заголовної частини
З Порядку №957 вилучають вимогу про обов'язкове вирівнювання реквізитів у клітинках по правому краю, адже це відбуватиметься автоматично. Цей нюанс позбавляє податківців права визнавати ПН із неправильним вирівнюванням неналежно складеними.
Одиниця виміру
Одиниця виміру товарів/послуг тепер відображатиметься у двох графах — 5.1, 5.2, які мають заповнюватися відповідно до Класифікатора системи позначень одиниць вимірювання та обліку (КСПОВО)1, чинного на дату складання податкової накладної:
у графі 5.1 проставляють умовне позначення відповідної назви одиниці вимірювання/обліку (українське), зазначеної у КСПОВО;
у графі 5.2 — код відповідної одиниці вимірювання/обліку, зазначений у КСПОВО.
Так, наприклад, гривня має позначення «грн» та код 2454. Разом з тим КСПОВО не містить такої одиниці, як «послуга». На сьогодні залишається відкритим питання, чи можна при поставках послуг без кількісного вираження вписувати в гр. 5 «грн», а в гр. 6 — частину оплати чи надання таких послуг. Чекаємо на чіткі роз'яснення податківців.
--1--
Наказ Мінфіну від 22.09.2014 р. №957 «Про затвердження форми податкової накладної та Порядку заповнення податкової накладної».
Детальніше читайте у свіжому номері ДК №51-52/2014 (від 22.12.2014).
Юлія Кловська