ДПСУ роз’яснила механізм відображення загальновиробничих витрат III кв. 2011 р. у податковій декларації з податку на прибуток підприємств відповідно до Закону від 06.08.2011 р. №3609 «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо вдосконалення окремих норм Податкового кодексу України».
ДПСУ зазначає, що в податковій декларації, затвердженій Наказом Мінфіну від 28.09.2011 р. №1213 «Про затвердження форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємства», враховано зміни до ПКУ, внесені Законом №3609, у т. ч. щодо загальновиробничих витрат (включаються до ряд. 05.1 «Собівартість придбаних (виготовлених) та реалізованих товарів (робіт, послуг)» нової податкової декларації з податку на прибуток).
Наказ №1213 набирає чинності з дня його офіційного опублікування, а саме: з 18.11.2011 р. («Офіційний вісник України», 2011, №87, ст. 3183), тобто в IV кв. 2011 р. Тож, враховуючи норму абз. 2 п. 46.6 ст. 46 ПКУ, нова форма податкової декларації застосовується для складання звітності з 01.01.2012 р.
Таким чином, для складання звітності з податку на прибуток за II — III квартали та II — IV квартали 2011 р.:
1) звітність з податку на прибуток за податковий період II — III квартали подається за формою податкової декларації, визначеною Наказом ДПАУ від 28.02.2011 р. №114 «Про затвердження форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємства» (втратив чинність відповідно до наказу Мінфіну від 28.09.2011 р. №1213). Загальновиробничі витрати III кварталу підлягають декларуванню окремо:
— за липень 2011 р. — шляхом включення до рядка 06.1 «Загальновиробничі витрати» із заповненням додатка ЗВ наростаючим підсумком за квітень — липень 2011 р.;
— за серпень — вересень 2011 р. — шляхом включення до рядка 05.1.16 «Інші прямі витрати» додатка СВ «Собівартість придбаних (виготовлених) та реалізованих товарів (робіт, послуг)» до рядка 05.1 декларації із включенням їх до загального результату додатка СВ;
2) звітність з податку на прибуток за податковий період II — IV квартали подається за формою податкової декларації, визначеною Наказом №114. Загальновиробничі витрати IV кварталу підлягають декларуванню шляхом включення до рядка 05.1.16 «Інші прямі витрати» додатка СВ «Собівартість придбаних (виготовлених) та реалізованих товарів (робіт, послуг)» до рядка 05.1 декларації із включенням їх до загального результату додатка СВ.
