До складу витрат платника податку включаються витрати на оплату праці фізосіб, які перебувають з ним у трудових відносинах, — це нарахована оплата основної та додаткової заробітної плати й інші види заохочень у вигляді премій тощо (п. 142.1 ст. 142 ПКУ.
Водночас ПКУ встановлено певні особливості при віднесені до витрат сум заробітної плати.
Так, заробітна плата робітникам, зайнятим у виробництві товарів (виконанні робіт, наданні послуг), а також працівникам апарату управління цехами, дільницями відноситься до собівартості реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг та включається до складу витрат у звітному періоді, в якому визнано доходи від реалізації таких товарів, виконаних робіт, наданих послуг (пп. 138.8.2 ст. 138 ПКУ).
Витрати, що відносяться до інших витрат, а саме: витрати на оплату праці адміністративного апарату; на оплату праці працівникам підрозділів, що забезпечують збут; на оплату праці та комісійні винагороди продавцям, торговим агентам визнаються витратами того звітного періоду, в якому вони були здійснені (нараховані)(пп. 138.10.2, пп. 138.10.3 ст. 138 ПКУ).