Як подати декларацію
Декларація подається за вибором платника податків в один із таких способів:
- особисто платником податків або уповноваженою на це особою;
- надсилається поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення не пізніше ніж за п’ять днів до закінчення граничного строку подання;
- засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації електронного підпису не пізніше закінчення останньої години дня, в якому спливає граничний строк подання.
Інформацію щодо порядку підготовки та подання податкової звітності в електронному вигляді, яканадсилається засобами телекомунікаційного зв’язку, розміщено на офіційному веб-порталі ДФС.
У які строки подається декларація
Нова форма декларації передбачає визначення категорії, до якої належить платник податків (рядок 8 розділу І декларації): громадянин; особа, яка проводить незалежну професійну діяльність; підприємець (крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування) (табл. 1).
Відповідальність за несвоєчасну сплату зобов'язання
Згідно з п. 126.1 ст. 126 Податкового кодексу у разі якщо платник податків не сплачує узгоджену суму грошового зобов’язання та/або авансових внесків з податку на прибуток підприємств, рентної плати протягом строків, визначених цим Кодексом, такий платник податків притягується до відповідальності у вигляді штрафу у таких розмірах:
- при затримці до 30 календарних днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов’язання, — у розмірі 10% погашеної суми податкового боргу;
- при затримці більше 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов’язання, — у розмірі 20% погашеної суми податкового боргу.
Підпунктом 129.1.1 п. 129.1 ст. 129 Податкового кодексу передбачено, що після закінчення встановлених цим Кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов’язання на суму податкового боргу нараховується пеня.
Нарахування пені розпочинається при самостійному нарахуванні суми грошового зобов’язання платником податків — після спливу 90 днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов’язання, визначеного цим Кодексом.
Пеня, визначена пп. 129.1.1 п. 129.1 ст. 129 Податкового кодексу, нараховується на суму податкового боргу (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності та без урахування суми пені) із розрахунку 120% річних облікової ставки Нацбанку України, діючої на день виникнення такого податкового боргу або на день його (його частини) погашення, залежно від того, яка з величин таких ставок є більшою, за кожний календарний день прострочення у його сплаті (п. 129.4 цієї статті).
ПОДАТКОВА ДЕКЛАРАЦІЯ ПРО МАЙНОВИЙ СТАН І ДОХОДИЗагальне пояснення пунктів декларації – скачати |
||
| Декларація, що подається уповноваженою особою при отриманні доходів від двох та більше податкових агентів у сумі, що передбачає перерахунок ПДФО; від відчуження нерухомого майна, що перебуває у власності понад три роки; від надання в оренду нерухомого майна іншій фізичній особі, та декларується право на податкову знижку |
Бланк декларації для заповнення у .xls Бланк декларації для заповнення у .pdf Бланк додатку Ф1 для заповнення у .xls Бланк додатку Ф1 для заповнення у .pdf
|
Пояснення до заповнення |
| Декларація при отриманні доходів від спадщини (не члена сім’ї першого ступеня споріднення) та в якій задекларовано право на податкову знижку |
Бланк декларації для заповнення у .xls Бланк декларації для заповнення у .pdf
|
Пояснення до заповнення |
| Декларація при отриманні іноземного доходу |
Бланк декларації для заповнення у .xls Бланк декларації для заповнення у .pdf Бланк додатку Ф3 для заповнення у .xls Бланк додатку Ф3 для заповнення у .pdf
|
Пояснення до заповнення |
| Декларація при отриманні доходів від двох та більше податкових агентів у випадку, передбаченому пп. «є» п. 176.1 ст. 176 Податкового кодексу України |
Бланк декларації для заповнення у .xls Бланк декларації для заповнення у .pdf Бланк додатку Ф1 для заповнення у .xls Бланк додатку Ф1 для заповнення у .pdf
|
Пояснення до заповнення |
| Декларація при отриманні доходів від здавання в оренду іншій фізичній особі нерухомого майна |
Бланк декларації для заповнення у .xls Бланк декларації для заповнення у .pdf
|
Пояснення до заповнення |
| Декларація фізичної особи, яка провадить незалежну професійну діяльність (приватний нотаріус) та не зареєстрована як фізична особа — підприємець |
Бланк декларації для заповнення у .xls Бланк декларації для заповнення у .pdf Бланк додатку Ф4 для заповнення у .xls Бланк додатку Ф4 для заповнення у .pdf
|
Пояснення до заповнення |
| Декларація фізичної особи, яка провадить незалежну професійну діяльність (арбітражний керуючий (розпорядник майна, керуючий санацією, ліквідатор)) та одночасно здійснює підприємницьку діяльність на загальній системі оподаткування |
Бланк декларації для заповнення у .xls Бланк декларації для заповнення у .pdf Бланк додатку Ф4 для заповнення у .xls Бланк додатку Ф4 для заповнення у .pdf
|
Пояснення до заповнення |
| Декларація фізичної особи, яка провадить незалежну професійну діяльність (приватний адвокат) та одночасно здійснює підприємницьку діяльність на спрощеній системі оподаткування |
Бланк декларації для заповнення у .xls Бланк декларації для заповнення у .pdf Бланк додатку Ф4 для заповнення у .xls Бланк додатку Ф4 для заповнення у .pdf
|
Пояснення до заповнення |
| Декларація фізичної особи — підприємця на загальній системі оподаткування |
Бланк декларації для заповнення у .xls Бланк декларації для заповнення у .pdf Бланк додатку Ф4 для заповнення у .xls Бланк додатку Ф4 для заповнення у .pdf
|
Пояснення до заповнення |
Право на податкову знижку
Метою декларування доходів фізичних осіб є не тільки сплата податку до бюджету, а й повернення платникам сум податку на доходи фізичних осіб, надміру сплаченого з їх заробітної плати в минулому податковому році.
Повернути частину податку на доходи фізичних осіб, сплаченого громадянами із заробітної плати, можна, зокрема, у разі реалізації права на податкову знижку. Згідно з положеннями ст. 166 Податкового кодексу платники податку на доходи фізичних осіб мають право на податкову знижку за наслідками звітного податкового року.
Податкова знижка для фізичних осіб, які не є суб’єктами господарювання, — це документально підтверджена сума (вартість) витрат платника податку — резидента у зв’язку з придбанням товарів (робіт, послуг) у резидентів — фізичних або юридичних осіб протягом звітного року, на яку дозволяється зменшення його загального річного оподатковуваного доходу, одержаного за наслідками такого звітного року у вигляді заробітної плати, у випадках, визначених Кодексом.
До податкової знижки включаються фактично здійснені протягом звітного податкового року платником податку витрати (табл. 3), підтверджені відповідними платіжними та розрахунковими документами, зокрема:
- квитанціями;
- платіжними дорученнями;
- фіскальними або товарними чеками;
- прибутковими касовими ордерами;
- меморіальними ордерами тощо.
Крім того, понесені витрати підтверджуються копіями договорів, що ідентифікують продавця товарів (робіт, послуг) і їх покупця (отримувача).
У зазначених документах обов’язково повинно бути відображено вартість таких товарів (робіт, послуг) і строк їх продажу (виконання, надання).
Для реалізації права на податкову знижку платнику податку необхідно заповнити та подати декларацію до 31 грудня року, наступного за звітним.
Таблиця 3. Витрати, дозволені до включення до податкової знижки
| Витрати | Підстава | Обмеження |
| Частина суми процентів, сплачених за користування іпотечним кредитом | Підпункт 166.3.1 п. 166.3 ст. 166 Податкового кодексу | Житловий будинок (квартира, кімната), що будується чи придбавається, має бути визначений як основне місце проживання |
| Пожертвування або благодійні внески неприбутковим організаціям | Підпункт 166.3.2 п. 166.3 ст. 166 Кодексу | Розмір внесків не повинен перевищувати 4% від суми загального оподатковуваного доходу за звітний рік |
| Сума коштів, сплачених на користь закладів освіти для компенсації вартості навчання | Підпункт 166.3.3 п. 166.3 ст. 166 Кодексу | Понесені витрати у 2015 р. на здобуття середньої професійної або вищої освіти платника податку та/або члена його сім’ї першого ступеня споріднення не повинна перевищувати 1710 грн., у розрахунку за кожний повний або неповний місяць навчання протягом звітного податкового року |
| Страхові платежі (внески, премії) за договорами довгострокового страхування життя та пенсійні внески у рамках недержавного пенсійного забезпечення | Підпункт 166.3.5 п. 166.3 ст. 166 Кодексу | Понесені витрати у 2015 р. не повинні перевищувати (у розрахунку за кожний з повних чи неповних місяців звітного податкового року, протягом яких діяв договір страхування): при страхуванні платника податку — 1710 грн.; при страхуванні члена сім’ї платника податку першого ступеня споріднення — 855 грн. |
| Суми витрат на оплату допоміжних репродуктивних технологій | Абзац другий пп. 166.3.6 п. 166.3 ст. 166 Кодексу | Включається сума витрат не більше ніж сума, що дорівнює третині доходу у вигляді заробітної плати за звітний податковий рік |
| Суми витрат на оплату державних послуг, пов’язаних з усиновленням дитини, включаючи сплату державного мита | Абзац третій пп. 166.3.6 п. 166.3 ст. 166 Кодексу | Обмежень не встановлено |
| Суми коштів, сплачених у зв’язку з переобладнанням транспортного засобу | Підпункт 166.3.7 п. 166.3 ст. 166 Кодексу | Витрати, пов’язані з переобладнанням транспортних засобів, що належать платнику податків, з використанням у вигляді палива моторного сумішевого, біоетанолу, біодизеля, стиснутого або скрапленого газу, інших видів біопалива. При цьому переобладнаний транспортний засіб повинен бути перереєстрований у відповідних органах |
| Суми витрат на сплату видатків на будівництво (придбання) доступного житла, визначеного законом, у тому числі на погашення пільгового іпотечного житлового кредиту, наданого на такі цілі, та процентів за ним | Підпункт 166.3.8 п. 166.3 ст. 166 Кодексу | Понесені витрати за державними програмами будівництва (придбання) доступного житла |
Подання декларації підприємцями, які застосовують загальну систему оподаткування
Згідно з п. 177.5 ст. 177 Податкового кодексу на фізичних осіб — підприємців покладено обов’язок щодо подання декларації за результатами звітного року, в якій також зазначаються авансові платежі з податку на доходи.
Наказом № 859 запроваджено нову форму декларації, яка має кілька особливостей заповнення, зокрема, визначення податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб та військового збору, обов’язкове заповнення додатку Ф4, обов’язкове зазначення кількості місяців, протягом яких фізична особа — підприємець одержувала доходи від провадження підприємницької діяльності.
Для заповнення додатка Ф4 до декларації використовується Книга обліку доходів та витрат, затверджена наказом № 481.
Відповідно до п. 177.6 вищезазначеної статті у разі якщо фізична особа — підприємець отримує інші доходи, ніж від провадження підприємницької діяльності, у межах обраних нею видів такої діяльності, такі доходи оподатковуються за загальними правилами, встановленими Кодексом для платників податку — фізичних осіб, та відображаються в одній декларації з обов’язковим заповненням додатків Ф1, Ф2, Ф3, Ф4 до декларації, крім доходів, отриманих від провадження підприємницької діяльності на спрощеній системі оподаткування.
За результатами 2015 р. фізичні особи — підприємці самостійно розраховують військовий збір у розмірі 1,5% чистого оподатковуваного доходу, відображають в річній податковій декларації та сплачують в терміни, передбачені для сплати податку на доходи фізичних осіб.
Подання декларації фізособами, які провадять незалежну професійну діяльність
Пунктом 178.4 ст. 178 Податкового кодексу встановлено, що фізичні особи, які провадять незалежну професійну діяльність, подають декларацію за результатами звітного року у строки, передбачені для платників податку на доходи фізичних осіб.
Остаточний розрахунок податку на доходи фізичних осіб за звітний податковий рік здійснюється платником самостійно згідно з даними, зазначеними в декларації.
Крім того, зазначені особи самостійно розраховують військовий збір, відображають його в декларації та сплачують у терміни, передбачені для сплати податку на доходи фізичних осіб.
Читайте також:
Аналітичний матеріал від редакції ДК: декларування доходів фізосіб за 2015 рік
Новини на тему:
- Річне декларування доходів підприємців на загальній системі - у запитаннях-відповідях
- Декларуємо іноземні доходи: зразок заповнення декларації від ДФС
- Декларуємо дохід від провадження підприємницької діяльності: приклад від ДФС