Звітність з податку на прибуток для представництв нерезидентів: рекомендації щодо заповнення від ДФС

У доповнення до раніше виданого  листа від 02.09.2016 р. №29468/7/99-99-15-02-01-17 (докладніше тут) податківці видали ще одне роз'яснення порядку заповнення нових розрахунків податку на прибуток нерезидентів, які провадять діяльність на території України через постійне представництво  (лист ДФСУ від 15.11.2016 р. №36604/7/99-99-15-02-01-17). 

Розрахунок податку на прибуток постійного представництва нерезидента, визначеного шляхом застосування до суми отриманого доходу коефіцієнта 0,7

Зазначено, що у рядку 16 цього Розрахунку обчислюється:

- авансовий внесок у розмірі 1/12 нарахованої суми податку на прибуток, що підлягає сплаті щомісяця (заповнюється у Розрахунку, що уточнює показники розрахунків за звітні періоди 2013 року та 2014 року),

- або авансовий внесок у розмірі 2/9 податку на прибуток (рядок 08 Розрахунку х 2/9), що підлягає сплаті до 31 грудня 2016 року (заповнюється платником податку у Розрахунку за три квартали 2016 року).

У рядку 16 таблиці 1 додатка ВП до рядків 17 - 19, 21 - 23, 25 - 27 обчислюється:

- авансовий внесок у розмірі 1/12 нарахованої суми податку на прибуток, що підлягає сплаті щомісяця (заповнюється у Розрахунку, що уточнює показники розрахунків за звітні періоди 2013 року та 2014 року),

- або авансовий внесок у розмірі 2/9 податку на прибуток (рядок 08 Розрахунку х 2/9), що підлягає сплаті до 31 грудня 2016 року (заповнюється платником податку у Розрахунку за три квартали 2016 року).

У рядку 05 таблиці 2 додатка ВП до рядків 17 - 19, 21 - 23, 25 - 27 Розрахунку сума штрафу при відображенні недоплати обчислюється за формулою: рядок 04 х 5 %.

У рядку 08 таблиці 2 додатка ВП до рядків 17 - 19, 21 - 23, 25 - 27 Розрахунку сума штрафу при відображенні недоплати обчислюється за формулою: рядок 07 х 5 %.

Розрахунок податку на прибуток нерезидента, який провадить діяльність на території України через постійне представництво, на підставі складання окремого балансу фінансово-господарської діяльності

У рядку 05 таблиці 3 додатка ВП до рядків 18 - 20, 22 - 24, 26 - 28 Розрахунку сума штрафу при відображенні недоплати обчислюється за формулою:   рядок 04 х 5 %.

У рядку 06 таблиці 3 додатка ВП до рядків 18 - 20, 22 - 24, 26 - 28 Розрахунку обчислюється пеня, нарахована на виконання вимог підпункту 129.1.2 ПКУ, яка переноситься до рядка 24 Розрахунку 1.

У рядку 08 таблиці 3 додатка ВП до рядків 18 - 20, 22 - 24, 26 - 28 Розрахунку сума штрафу при відображенні недоплати обчислюється за формулою: рядок 07 х 5 %.