Коментар до листа від 14.08.2017 р. № 1591/6/99-99-13-01-01-15/ІПК
Надаючи роз’яснення щодо необхідності відображення у розділі ІІ форми № 1ДФ неоподаткованих доходів, податківці кожного разу спираються на одну й ту ж норму - п. 3.11 розділу III Порядку № 4. Але трактують її щоразу по-різному.
У коментованому листі за висновком податківців у графах "Загальна сума нарахованого доходу" та "Загальна сума виплаченого доходу" рядка "Військовий збір" необхідно зазначати інформацію про всі доходи, що були нараховані (виплачені) фізичним особам у тому числі фізособам - підприємцям.
Як відомо, доходи підприємців не оподатковуються податковим агентом ПДФО. А отже, з таких доходів не утримується і військовий збір. Отже, йдеться саме про неоподатковані доходи. І якщо раніше ДФСУ вимагала зазначати доходи підприємців у розділі І форми № 1ДФ, то тепер наполягає на тому, що такі доходи мають бути зазначені в розділі ІІ цього звіту.
А ще ж зовсім недавно, у листі від 10.11.2016 р. №7431/П/26-15-13-02-15, київські податківці зазначали, що у рядку «Військовий збір» зазначаються лише ті доходи, з яких утримувався військовий збір. І якби суперечність була тільки цього разу. Думка не тільки регіональних органів ДФС, так і центрального податкового органу щодо цього питання змінюється вже кілька років. Про це ми писали тут.
То що ж робити податковим агентам? Як поставити остаточну крапку у цьому запитанні і яких санкцій чекати, якщо вийде спір під час податкової перевірки?
Зазначимо, що штрафу у розмірі 510 грн за п. 119.2 ПКУ не буде. Адже цей штраф стосовно військового збору має застосовуватися лише, якщо помилка призвела до заниження/завищення його суми (чого у випадку із неоподаткованим доходом не буває). Про те, які саме санкції загрожують за ці порушення щодо військового збору, податківці розповідали, наприклад, тут.
Але, щоб уникнути суперечок із податківцями при перевірках з цього приводу, радимо отримати індивідуальну податкову консультацію. І діяти вже за нею (або зазначати неоподатковані доходи в розділі ІІ форми №1 ДФ, або ні). Адже, згідно зі ст. 53 ПКУ, не лист від податківців, а саме індивідуальна податкова консультація, надана в письмовому або в електронному вигляді, захистить платника податків, який її отримав.
Аналітику з приводу заповнення розділу ІІ ф. №1ДФ щодо військового збору читайте тут>>
