Податківці у ІПК від 28.11.2019 р. №1611/ІПК/20-40-04-04-10 роз’яснюють, що показники Декларації у рядках 01, 02 зазначаються згідно з даними бухгалтерського обліку з урахуванням результатів документальної перевірки, які вплинули на показники фінансової звітності, складеної відповідно до П(С)БО або МСФЗ.
Своєю чергою, показник рядка 02 Декларації враховується при визначенні об'єкта оподаткування у рядку 04 Декларації та, відповідно, впливає на обчислення податку на прибуток за поточний звітний (податковий) період.
При цьому, якщо в такій Декларації показати суму податку, що донарахована податківцями за поточний період, у платника податків виникає подвійне грошове зобов’язання. Для уникнення цього податківці у коментованій консультації радять використовувати рядок 18 Декларації, який враховується при обчисленні значення рядка 19.
Тобто в рядку 18 Декларації за звітний (податковий) період поточного року вказується значення рядка 17 Декларації за попередній звітний період, збільшене на суму донарахованого за результатами документальної перевірки податкового зобов'язання з податку на прибуток у частині суми основного податку за звітний (податковий) період поточного року (без урахування штрафних (фінансових) санкцій).
Також податківці наполягають, що разом з Декларацією платник податку має подати доповнення до неї. Таке доповнення складається за довільною формою і містить:
- пояснення щодо складових для розрахунку відповідних показників декларації (зокрема, в яких враховується донарахована податківцями сума зобов’язань);
- зазначення суми донарахованого за результатами документальної перевірки податку на прибуток (основної суми податку);
***
Читайте також: Податківці донарахували податок на прибуток: як відобразити в декларації?
