Мінфін оприлюднив проект свого наказу, яким пропонує затвердити Порядок проведення перевірок з контролю якості аудиторських послуг (завантажити). Очікується, що він набере чинності з дня його офіційного опублікування.
Цей документ визначає порядок організації, проведення та оформлення результатів перевірок з контролю якості аудиторських послуг. Крім того, його прийняття дозволить реалізувати норми Закону «Про аудит фінансової звітності та аудиторську діяльність».
Згідно з проектом Порядку, основними завданнями перевірки з контролю якості аудиторських послуг є:
- перевірка якості аудиторських послуг щодо дотримання суб’єктами аудиторської діяльності (далі – САД) міжнародних стандартів аудиту, принципу незалежності, ефективності внутрішньої системи контролю якості аудиторських послуг, дотримання вимог Закону;
- тестування внутрішніх процедур, здійснення перевірки робочих документів, аудиторських звітів та інших звітів, договорів про надання аудиторських послуг, внутрішніх розпорядчих актів суб’єкта аудиторської діяльності, якими визначаються політика і процедури, які мають застосовуватися під час надання аудиторських послуг;
- розроблення обов’язкових до виконання рекомендацій щодо усунення виявлених під час перевірки з контролю якості аудиторських послуг недоліків і порушень та запобігання їм надалі.
Кого перевірятимуть?
Перевірки з контролю якості аудиторських послуг здійснюватимуться:
- в обов’язковому порядку щодо:
- САД, які надають послуги з обов’язкового аудиту фінансової звітності великих підприємств, банків, професійних учасників фондового ринку та емітентів, цінні папери яких допущені до торгів на фондових біржах або щодо цінних паперів яких здійснено публічну пропозицію, – один раз на три роки;
- САД, які надають послуги з обов’язкового аудиту фінансової звітності, крім тих, які здійснюють обов’язковий аудит фінансової звітності великих підприємств, банків, професійних учасників фондового ринку та емітентів, цінні папери яких допущені до торгів на фондових біржах або щодо цінних паперів яких здійснено публічну пропозицію, – один раз на шість років;
- за ініціативою САД, які надають послуги з обов’язкового аудиту фінансової звітності.
Як відбуватимуться перевірки?
Процес перевірки з контролю якості аудиторських послуг складатиметься з таких етапів:
- планування та організація перевірки (попереднє вивчення САД, отримання попередньої інформації від САД, складення та затвердження робочого плану та програми перевірки). Робочий план та програму перевірки складає інспектор або керівник групи інспекторів та подає на затвердження Виконавчому директору Інспекції чи одному з його заступників або Голові Комітету чи одному з його заступників. Інспекція / Комітет забезпечує ознайомлення САД із програмою перевірки;
- проведення перевірки з якості аудиторських послуг, підготовка висновків та рекомендацій;
- обговорення висновків та рекомендацій із САД;
- оформлення звіту про результати перевірки, підписання протоколу та обов’язкових до виконання рекомендацій, подання звіту на розгляд Виконавчому директору Інспекції / Раді Аудиторської палати України (далі – Рада АПУ);
- відстеження виконання наданих САД за результатами перевірки з контролю якості аудиторських послуг обов’язкових до виконання рекомендацій та результатів їх впровадження.
Перевірки з контролю якості аудиторських послуг проводитимуться відповідно до:
- щорічних планів-графіків проведення перевірок з контролю якості, затверджених Інспекцією;
- щорічних планів-графіків проведення перевірок з контролю якості, затверджених Аудиторською палатою України (далі – АПУ) за погодженням Органу суспільного нагляду за аудиторською діяльністю (далі – ОСНАД);
- графіків перевірок з контролю якості, що планує до проведення Інспекція разом з АПУ, затверджених Радою нагляду.
Термін проведення перевірки
За проектом Порядку, загальний строк проведення перевірки з контролю якості аудиторських послуг за місцезнаходженням САД становить не більше 15 робочих днів.
За рішенням Інспекції/Комітету можливе подовження цього строку ще на 15 робочих днів.
