Згідно з позицією податківців, яка наведена у ІПК від 29.07.2019 р. №3545/6/99-99-13-02-03-15/ІПК, можна зробити висновок, що необхідність відображення у ф. №1ДФ доходу підприємця за надані послуги з проживання відрядженому працівнику залежить від того, хто безпосередньо здійснює оплату за таке проживання:
- якщо плату послуг проживання здійснює безпосередньо працівник, а підприємство лише компенсує йому понесені витрати, то відображати в ф. №1ДФ суму сплачених коштів не потрібно;
- якщо ж оплата вартості послуг надходить на рахунок підприємця від юридичної особи, то відповідно підприємство відображає таку суму у розрахунку за ф. №1ДФ з ознакою доходу «157».
Щодо можливості надання послуг з проживання підприємцями ІІ групи ЄП працівникам підприємств, які не є платниками єдиного податку, то ситуація аналогічна. Якщо оплату за послуги з проживання здійснює юридична особа (не платник ЄП) на рахунок підприємця, то такий підприємець порушує умови перебування на ІІ групі спрощеної системи. Відповідно він має сплатити єдиний податок за ставкою 15% з такого доходу та перейти на загальну систему з наступного кварталу надання таких послуг. І навпаки - порушення не буде, якщо оплату здійснює безпосередньо працівник підприємства.
Зауважимо, що така позиція податківців озвучувалась і раніше.
***
Читайте також: