Про це йдеться у листі від 29.12.2016 р. №28476/6/99-99-15-02-02-15.
До податкових різниць, які коригують фінансовий результат до оподаткування, належать різниці, що виникають за операціями з нерезидентами щодо нарахування роялті.
Так, згідно з пп. 1 пп. 140.5.7 ПКУ фінансовий результат податкового (звітного) періоду збільшується на суму витрат з нарахування роялті у повному обсязі, якщо роялті нараховані на користь, зокрема, нерезидентів, що зареєстровані у державах (на територіях), зазначених у пп. 39.2.1.2 ПКУ.
Таким чином, платник податку на прибуток може не збільшувати фінансовий результат до оподаткування відповідно до пп. 1 пп. 140.5.7 ПКУ на суму витрат з нарахування роялті у повному обсязі на користь нерезидента, який не зареєстрований у державі (на території), зазначеній у пп. 39.2.1.2 ПКУ, незалежно від наявності у такого платника довідки про резидентство такого нерезидента.
Водночас у разі виплати роялті на користь такого нерезидента із застосуванням правил міжнародного договору підтвердження його статусу відповідно до вимог п. 103.2 та 103.4 ПКУ довідкою про його резидентство є обов'язковим.
Читайте також: Податок на прибуток: правила оподаткування у 2017 році