Це – десятий з початку року (і шістдесят четвертий загалом) лист тематичної розсилки «Дебету-Кредиту», яка присвячена виключно податку на додану вартість. З моменту написання попередньої розсилки минуло майже два тижні, і нам є про що розповісти.
Сьогодні ми:
- розкажемо, що за несвоєчасну реєстрацію ПН та РК не штрафуватимуть до закінчення карантину;
- проінформуємо, чи призводить до автоматичного розблокування ПН та РК подання таблиці даних;
- дізнаємося, як змінилися розміри штрафів за несвоєчасну реєстрацію ПН та РК за Законом №466;
- розповімо, як з 23 травня змінився порядок реєстрації та анулювання платником ПДВ;
- з’ясуємо, чи будуть штрафи за складання з запізненням нової ПН для виправлення помилки в ІПН покупця.
Гарного вам читання!
***
За несвоєчасну реєстрацію ПН та РК не штрафуватимуть до закінчення карантину
Протягом періоду з 1 березня 2020 року по останній календарний день місяця (включно), в якому завершується дія карантину, не будуть застосовуватися санкції за нереєстрацію (несвоєчасну) реєстрацію податкових накладних/розрахунків коригування до податкових накладних в ЄРПН. Це передбачено п. 52-1 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ.
Про це повідомили податківці у підкатегорії 101.28 ЗІР.
Чи призводить до автоматичного розблокування ПН та РК подання таблиці даних?
Дніпропетровські податківці наголосили, що реєстрація податкової накладної/розрахунку коригування в ЄРПН може бути зупинена.
У разі виникнення цієї ситуації платнику ПДВ необхідно подати Таблицю даних платника податку.
Таблиця подається з обов’язковим наданням інформативних пояснень про фінансово-господарську діяльність відповідного суб’єкта господарювання, яким складається така Таблиця.
Але прийнята Таблиця не веде до автоматичного розблокування раніше заблокованих податкових накладних/розрахунків коригування.
Штрафи за несвоєчасну реєстрацію ПН та РК за Законом №466
З 23 травня встановлено нові штрафи за невчасну реєстрацію в ЄРПН ПН/РК, в яких не зазначаються суми ПДВ, а саме:
- ПН/РК, складених на операції з постачання товарів/послуг, що звільняються від оподаткування ПДВ;
- ПН, складених на операції, що оподатковуються за нульовою ставкою;
- ПН, складених відповідно до п. 198.5 ПКУ у разі здійснення операцій, визначених підпунктами «а» - «г» цього пункту, та РК, складених до таких ПН;
- ПН, складених відповідно до ст. 199 ПКУ, та РК, складених до таких податкових накладних;
- ПН, складених відповідно до абзацу одинадцятого п. 201.4 ПКУ.
За порушення граничного строку реєстрації таких ПН/РК в ЄРПН на платника податку накладається штраф в розмірі 2% обсягу постачання (без ПДВ), але не більше 1020 гривень (пп. 120 1.1. ПКУ).
Крім цього, відсутність реєстрації таких ПН/РК в ЄРПН, якщо це порушення зазначене в податковому повідомленні-рішенні, складеному за результатами перевірки ДПС, тягне за собою накладення на платника податку штрафу в розмірі 5% обсягу постачання (без ПДВ), але не більше 3400 грн (пп. 120 1.2. ПКУ).
Тобто під нові штрафи за невчасну реєстрацію в ЄРПН підпадають також і ПН/РК, в яких не зазначаються суми ПДВ. У таких випадках штрафи нараховуються у відсотках до обсягу постачання. Про це докладно ми зазначали ось тут.
Як з 23 травня змінився порядок реєстрації та анулювання платником ПДВ?
Нормами Закону №466 внесено зміни до порядку реєстрації, перереєстрації та анулювання реєстрації платників ПДВ. Так, відповідно до Закону №466:
- новостворені суб’єкти господарювання зможуть заявити про своє бажання добровільно зареєструватися платником ПДВ без подання реєстраційної заяви під час державної реєстрації створення юридичної особи або державної реєстрації фізичної особи – підприємця;
- єдиним способом подачі реєстраційної заяви платника ПДВ до контролюючого органу (для обов’язкової, добровільної реєстрації та перереєстрації) є спосіб подання заяви засобами в електронній формі;
- збільшено час для подання суб’єктами господарювання реєстраційних заяв для добровільної реєстрації платниками ПДВ та у разі обрання або переходу на спрощену систему оподаткування, зміни ставки єдиного податку – не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку податкового періоду, з якого такі особи вважатимуться платниками ПДВ (замість 20 календарних днів).
Про це та про інші зміни в порядку реєстрації та перереєстрації платника ПДВ ми розповіли ось тут.
Зробили помилки в ІПН покупця в ПН та склали нову з запізненням: чи буде штраф?
При виправленні помилки в полі «ІПН покупця» податкової накладної продавець складає та реєструє в ЄРПН нову податкову накладну з правильним «ІПН покупця». При цьому у полі «Дата складання» зазначається дата виникнення податкових зобов’язань продавця, тобто дата складання податкової накладної з неправильним «ІПН покупця».
Відповідальність за порушення платниками ПДВ граничного строку, передбаченого ст. 201 ПКУ, для реєстрації податкової накладної та/або розрахунку коригування до такої податкової накладної в ЄРПН передбачена ст. 120-1 ПКУ. Оскільки винятків для реєстрації таких ПН немає, то штрафи застосовуються за загальними правилами. Про це читайте у нашій новині тут.
***
Наразі це все.
Більше новин, присвячених виключно ПДВ, ви знайдете тут, а консультацій – ось тут.
До зустрічі!
Ваш «Дебет-Кредит»
