Проанализируем в общих чертах преимущества и недостатки с точки зрения налогообложения для ФЛП на общей системе и ООО*.
|
№ п/п
|
Операция
|
Для предпринимателя на общей системе налогообложения
|
Для ООО на общей системе налогообложения
|
| 1 | Регистрация субъекта хозяйствования | Государственная регистрация происходит по месту прописки физического лица. Предприниматель несет расходы в размере государственной пошлины Основание: Закон «О государственной регистрации юридических лиц и физических лиц ? предпринимателей | Государственная регистрация ООО осуществляется по местонахождению (так называемому юридическому адресу) органа управления предприятием. Для создания ООО требуется внесение уставного капитала. Минимальный размер уставного капитала ООО по состоянию на 01.01.2011 г. ? 941 грн (для частных предприятий минимальный размер УК не установлен). Основание: Закон «О государственной регистрации юридических лиц и физических лиц ? предпринимателей», Закон «О хозяйственных обществах» |
| 2 | Прием в кассу наличных средств как выручки за товары, работы услуги | Обязательное применение РРО при получении любой наличной выручки Основание: Закон о РРО, Налоговый кодекс, п. 177.10 | РРО применяется, кроме приема выручки за реализацию товаров собственного производства, оказание услуг Основание: ст. 9 Закона об РРО |
| 3 | Регистрация плательщиком НДС | Обязательная регистрация плательщиком НДС при условии, что общая сумма от осуществления операций по поставке товаров/услуг в совокупности превышает последние 12 календарных месяцев 300 000 грн. Основание: п. 181.1 ст. 181 или п. 182.1 ст. 182 Налогового кодекса. Дата регистрации плательщиком НДС — дата перехода на общую систему налогообложения. Основание: п. 183.4 ст. 183 Налогового кодекса | Обязательная регистрация плательщиком НДС при условии, что общая сумма от осуществления операций по поставке товаров/услуг в совокупности превышает последние 12 календарных месяцев 300 000 грн. Основание: п. 181.1 ст. 181 или п. 182.1 ст. 182 Налогового кодекса. Дата регистрации плательщиком НДС — первое число месяца, следующего за месяцем, в котором достигнуты указанные объемы. Основание: п. 183.10 ст. 183 Налогового кодекса |
| Обязанность вести бухгалтерский учет | Бухгалтерский учет не ведут. Закон «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» не распространяется на физлиц-предпринимателей. Существует требование о ведении Книги учета доходов и расходов и необходимости хранить подтверждающие документы по приобретенному товару. Основание: п. 177.10 ст. 177 Налогового кодекса | Обязательно ведение бухгалтерского учета согласно Национальным стандартам бухгалтерского учета. Требуется подача финансовой отчетности. Малые предприятия ? неплательщики НДС имеют право вести упрощенный учет доходов и расходов без применения метода двойной записи. Основание: Закон «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», ст. 3 | |
| Налогообложение прибыли | Чистый доход предпринимателя (доходы минус расходы, определяемые в соответствии с разделом 3 Налогового кодекса) облагается налогом с доходов физлиц по ставке 15%. Обязательна уплата авансовых взносов по налогу с доходов физлиц до 15 марта, 15 мая, 15 августа и 15 ноября. Сумма авансовых взносов самостоятельно рассчитывается предпринимателем исходя из полученного дохода за прошлый год (в сопоставимых условиях). Окончательный расчет налога производится на основании поданной за год декларации. Основание: пп. 177.5.2, 177.5.3 ст. 177 Налогового кодекса. Право на «налоговые каникулы» отсутствует | Уплачивает налог на прибыль (доходы минус расходы) на общих основаниях, с 01.04.2011 г. по ставке 23%. Имеет право на «налоговые каникулы»: ставку 0% по налогу на прибыль при соблюдении условий п. 154.6 ст. 154 Налогового кодекса Основание: раздел 3 Налогового кодекса | |
| 6 | Начисление единого социального взноса на чистый доход | Начисляется на сумму чистого дохода по ставке 34,7% с учетом максимальной величины для начисления взноса (15 прожиточных минимумов доходов граждан). Основание: Закон «О едином социальном взносе» | Не начисляется |
| 7 | Выплата доходов наемным работникам и прочим физическим лицам | ФЛП выполняет функции налогового агента по отношению к выплате дохода физлицам, состоящим с ФЛП в трудовых, гражданско-правовых отношениях, или при выплате любых налогооблагаемых доходов в пользу таких лиц Не является налоговым агентом по отношению к другим субъектам предпринимательской деятельности. Основание: п. 177.7, 177.8 ст. 177 Налогового кодекса | ООО является налоговым агентом по отношению к выплате физлицам доходов в виде зарплаты, иным выплатам согласно разделу 4 Налогового кодекса. Основание: раздел 4 Налогового кодекса |
| 8 | Ответственность налогоплательщика | Физическое лицо — предприниматель отвечает по своим обязательствам, связанным с предпринимательской деятельностью, всем своим имуществом, кроме имущества, на которое согласно закону не может быть обращено взыскание. Прекращение (ликвидация) ФЛ-СПД на общих основаниях не освобождает гражданина от такой ответственности. Основание: ст. 52 Гражданского кодекса Украины | Ответственность учредителя предприятия ограничивается размером его взноса в уставный капитал предприятия. Основание: ч. 3 ст. 96 Гражданского кодекса Украины |
| 9 | Трудоустройство работников | Обязательное заключение письменного трудового договора с работником в районном центре занятости по месту регистрации ФЛП. Трудовая книжка хранится у работника, отметку о принятии и увольнении делает районный центр занятости. Основание: статья 24-1 КЗоТ Украины, Постановление КМУ от 29 октября 2009 г. №1168 «Некоторые вопросы применения законодательства о труде физическим лицом, использующим наемный труд» | Трудовой договор может заключаться в устной форме. Трудовая книжка работника заполняется и хранится на предприятии. Увольнение работника производится согласно приказу, отметку об увольнении делает предприятие. Основание: статьи 24, 48 Кодекса законов о труд |
Как видно из сравнительной таблицы, каждая из форм организации бизнеса предполагает наличие тех или иных преимуществ. Конечно же, окончательное, взвешенное решение ? за собственником бизнеса, с учетом специфики деятельности, формы расчетов и т.д.
* ООО приводится в статье в качестве примера. Указанные нормы законов распространяются также на частные предприятия.