Яка мінімальна зарплата передбачена на 2021 рік?
За Законом про Держбюджет на 2021 рік, розмір мінімальної зарплати у 2021 році становитиме:
- у місячному розмірі: з 1 січня — 6000 гривень, з 1 грудня — 6500 гривень;
- у погодинному розмірі: з 1 січня — 36,11 гривні, з 1 грудня — 39,12 гривні.
Відповідно мінімальний страховий внесок з ЄСВ з січня по листопад 2021 року буде: 6000 х 22% = 1320 грн, а за грудень – 1430 грн.
Максимальна база для нарахування ЄСВ з січня по листопад 2021 року буде 90 000 грн, у грудні – 97 500 грн.
ЄСВ для роботодавців
За Законом №2464 не нижче мінімального страхового внеску потрібно сплачувати ЄСВ за ставкою 22% за працівників, які працюють за основним місцем роботи. Тож у 2021 році при нарахуванні зарплати основному працівникові потрібно буде сплачувати ЄСВ у січні – листопаді не нижче 1320 грн. А з грудня – не нижче 1430 грн.
Нагадуємо, що у разі нарахування ЄСВ на зарплату працівників-осіб з інвалідністю всім роботодавцям слід застосовувати ставку 8,41% до фактичної суми нарахованої зарплати.
Хто з ФОПів звільняється від сплати ЄСВ у 2021 році
Крім сплати ЄСВ за працівників, ФОП сплачують ЄСВ і за себе. Проте у 2021 році правила такої сплати зміняться.
З 1 січня 2021 року самозайняті особи (ФОП, фізособи, які здійснюють незалежну профдіяльність, члени фермерського господарства), які перебувать на загальній системі оподаткування, зможуть не сплачувати за себе ЄСВ в разі відсутності прибутку (прибутку).
Тобто, якщо ФОПом не буде отримано дохід (прибуток) у звітному періоді або окремому місяці звітного періоду, він матиме право самостійно визначити базу нарахування, але не більше максимальної величини бази нарахування ЄСВ. При цьому сума ЄСВ не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску.
Якщо в певному місяці (або навіть і у році) оподаткованого ПДФО та ВЗ чистого доходу в самозайнятої особи не буде, то він має право не визначати базу нарахування ЄСВ, а отже, і не платити ЄСВ за такий період. Проте слід пам'ятати про правило – немає сплати ЄСВ, немає і страхового стажу за цей період!
ФОПи-працівники. Якщо ФОП (як "загальники", так й "єдинники") або фізособи, які здійснюють незалежну профдіяльність, одночасно перебуватимуть у трудових відносинах, то вони зможуть не платити ЄСВ за себе.
Увага! З 1 січня 2021 р. ФОП або фізособа, яка здійснює незалежну профдіяльність, які перебувають у трудових відносинах, мають право не платити ЄСВ за себе. За умови, що роботодавець сплатив за них ЄСВ у розмірі не менше мінімального страхового внеску.
Якщо роботодавець сплатив ЄСВ, але менше мінімального страхового внеску, то такі самозайняті особи ЄСВ платитимуть. Проте менше ніж звичайно.
Такі особи можуть бути платниками ЄСВ за умови самостійного визначення за місяці звітного періоду, за які роботодавцем було сплачено страховий внесок за таких осіб у розмірі менше мінімального страхового внеску, бази нарахування, але не більше максимальної величини бази нарахування єдиного внеску, встановленої цим Законом. При цьому сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску.
Тобто в такому випадку самозайнята особа зможе доплатити за себе лише різницю до мінімального страхового внеску (а може сплатити і більше, проте не більше максимального страхового внеску).
ФОП-незалежник. З 1 січня 2021 р., якщо фізична особа зареєстрована як підприємець та при цьому провадить незалежну професійну діяльність, така фізична особа обліковується ДПС як фізична особа – підприємець з ознакою провадження незалежної професійної діяльності.
ФОП-«незалежник», який отримує пенсію або соцдопомогу, ЄСВ за себе не сплачуватиме. Хоча може і платити – за умови добровільної участі у системі загальнообов'язкового державного соціального страхування.
У звичайної фізособи, яка здійснює незалежну профдіяльність, і статусу ФОП не має, такої пільги не буде. Про це ми докладно розповідали тут.
Фізособи-«єдинники» І групи. Через карантин ФОПи І групи звільняються від сплати ЄСВ за січень-травень 2021 року. Це передбачено нормами Закону № 1072. Про це ми писали тут.
ЄСВ для самозайнятих осіб та фермерів
Нагадаємо, що наразі фізособи-«єдинники» сплачують ЄСВ самостійно, але в розрахунку на місяць не нижче мінімального страхового внеску.
Фізособи-«загальники» мають сплачувати ЄСВ з отриманого чистого доходу. За місяці відсутності доходу ЄСВ можна не сплачувати. Сума ЄСВ не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску за місяць, у якому отримано дохід (прибуток). Також у разі отримання доходу мають сплачувати ЄСВ за себе й члени фермерського господарства, але не менше мінімального страхового внеску. Знову ж таки у разі відсутності доходу – вони не будуть платити ЄСВ.
|
Категорія платника |
Строк сплати |
Мінімальний страховий внесок з 01.01.2021 р. |
|
|
за місяць, грн |
за квартал, грн |
||
|
ФОП, які обрали спрощену систему оподаткування незалежно від обраної групи |
До 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується єдиний внесок (19 квітня, 19 липня, 19 жовтня, 19 січня) |
1320 |
3960 |
|
ФОП, які обрали загальну систему оподаткування |
До 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується єдиний внесок (19 квітня, 19 липня, 19 жовтня, 19 січня) |
1320 |
3960 |
|
Особи, які провадять незалежну професійну діяльність |
До 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується єдиний внесок (19 квітня, 19 липня, 19 жовтня, 19 січня) |
1320 |
3960 |
|
Члени фермерського господарства |
До 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується єдиний внесок (19 квітня, 19 липня, 19 жовтня, 19 січня) |
1320 |
3960 |
Увага! За грудень 2021 р. мінімальний страховий внесок становитиме 1430 грн. За 4 квартал 2021 р. сума ЄСВ буде становити: 1320*2 +1430 грн = 4070 грн.
Єдиний податок
У 2021 році розмір прожиткового мінімуму для працездатних осіб становитиме: з 1 січня - 2270 гривень, з 1 липня - 2379 гривень, з 1 грудня - 2481 гривня.
У 2021 році продовжать застосовуватися такі ставки ЄП:
- для І групи – до 10% від розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого законом на 1 січня звітного року;
- для ІІ групи – до 20% від розміру мінзарплати, встановленої законом на 1 січня звітного року;
- для ІІІ групи – у відсотках до доходу.
Таким чином, максимальні ставки єдиного податку з 01.01.2021 року:
- для платників І групи – 227,0 грн/міс.;
- для платників ІІ групи – 1200 грн/міс.
Звертаємо увагу! Це розміри максимальної ставки, а реальну для кожної адміністративно-територіальної одиниці мають встановити органи місцевого самоврядування. Про це ми докладно писали тут.
Увага! До травня 2021 року включно від сплати податку звільнено фізосіб-«єдинників» І групи. Тобто вони будуть сплачувати за себе вперше авансовий платіж у червні 2021 року за червень.
Нові ліміти для «єдинників»
Закон №1017 вніс зміни до п. 291.4 ПКУ. Зокрема, змінено розміри граничних обсягів доходу для І-ІІІ груп з метою перебування на спрощеній системі.
З 1 січня 2021 року для І групи ліміт доходу становитиме 167 МЗП (1 002 000 грн), для ІІ групи – 834 МЗП (5 004 000 грн), а для ІІІ групи – 1167 МЗП (7 002 000 грн).
Також від МЗП залежить й ліміт для обов’язкових РРО для фізосіб-«єдинників» у 2021 році. Його встановлено на рівні 220 МЗП (у 2021 році – 1 320 000 грн). Про це все ми писали тут.
Приклад 1. Сплата єдиного податку та ЄСВ платниками ЄП І групи у 2021 році
Підприємець І групи за 2021 рік повинен буде сплачувати незалежно від факту отримання доходу:
- ЄСВ не менше як 9350 грн (1320 грн* 6 міс. + 1430);
- єдиний податок масимум у сумі 1589 грн (227 грн * 7 міс.).
Тобто загальне річне податкове навантаження за таких умов у ФОП І групи в 2021 році становитиме 10 939 грн.
Приклад 2. Сплата єдиного податку та ЄСВ платниками ЄП ІІ групи у 2021 році
Підприємець ІІ групи за 2021 рік повинен буде сплачувати незалежно від факту отримання доходу:
- ЄСВ не менше ніж 15950 грн (1320 грн* 11 міс. + 1430);
- єдиний податок максимум у сумі 14400 грн (1200 грн * 12 міс.)
Тобто загальне річне податкове навантаження за таких умов у ФОП ІІ групи в 2021 році становитиме 30350 грн.
Всі наслідки щодо сплати податків для бізнесу у 2021 році ми наведемо в окремій аналітиці. Також в окремій статті розкажемо про наслідки нарахування зарплати у 2021 році.