ДФСУ в індивідуальній податковій консультації від 24.07.2017 р. №1326/6/99-99-15-03-02-15/IПК розглянула ситуацію: у сільськогосподарського товаровиробника виникла необхідність скласти розрахунки коригування до податкових накладних, що були складені за отриманими авансами та зареєстровані в ЄРПН за формою, чинною на дату такої реєстрації (яка не передбачала зазначення коду виду діяльності сільськогосподарського товаровиробника):
- у 2016 році — в межах спеціального режиму оподаткування, який діяв відповідно до ст. 209 ПКУ (з кодом «2» після знака дробу в другій частині номера податкової накладної);
- у лютому 2017 року — в межах діяльності, за якою сільськогосподарський товаровиробник має право на отримання бюджетної дотації згідно з п. 16-1.1 Закону №1877-IV (без коду «2» після знака дробу в другій частині номера податкової накладної).
Щодо розрахунку коригування до податкової накладної, складеної у 2016 році, ДФС зазначила, що ПКУ не передбачено можливості реєстрації в ЄРПН після 15 січня 2017 року розрахунку коригування до податкової накладної, складеної у 2016 році в межах спеціального режиму оподаткування відповідно до ст. 209 ПКУ.
Щодо розрахунку коригування до податкової накладної, складеної у лютому 2017 року, ДФС повідомила таке.
У разі складання розрахунку коригування до податкової накладної, яка була складена у лютому 2017 року при здійсненні операцій за результатами видів діяльності, визначених в п. 16-1.3 Закону №1877-IV, у такому розрахунку коригування зазначаються:
- порядковий номер розрахунку коригування, в якому після знака дробу зазначається код «2»;
- дата та номер податкової накладної, до якої вносяться зміни (без коду «2» після знака дробу в другій частині номера податкової накладної);
- у графі 14 — код виду діяльності відповідно до пп. 16-1.3.1 — 16-1.3.16 п. 16-1.3 Закону №1877-IV, за результатами якої виготовлено товар, зазначений у податковій накладній, що коригується.
