Податківці в індивідуальній консультації від 01.08.2018 р. №3351/6/99-99-15-03-02-15/ІПК нагадали про право платника податку на виправлення помилок, допущених у раніше поданій декларації шляхом подання уточнюючого розрахунку до такої декларації. Це право закріплено у п. 50.1 ПКУ. І при цьому необхідно зважати на строки давності, визначені у ст. 102 ПКУ.
Проте, своєю чергою, ДФСУ зазначають, що за допомогою уточнюючого розрахунку відбувається виправлення показників, зазначених у декларації з ПДВ. При цьому у податковій декларації відсутні рядки, в яких вказуються суми штрафу.
Тому, якщо виправлення призводить до збільшення суми ПДВ до сплати, штраф у розмірі 3%, який при цьому виникає, відобразити платник податку може лише в уточнюючому розрахунку.
Докладніше про виправлення помилок в декларації з ПДВ читайте тут.
Але при цьому слід бути дуже уважним, адже ця різниця між формами звітності з ПДВ має, на думку податківців, один неприємний наслідок: виправити суму штрафу, визначену в уточнюючому розрахунку, шляхом подання іншого уточнюючого розрахунку не вбачається за можливе.
Отже, зняти помилково донараховану суму ПДВ (графа 6 рядка 18 уточнюючого розрахунку) платник податку зможе. А ось суму помилково нарахованого «самоштрафу» (рядок 18.1 уточнюючого розрахунку) - ні.
Від редакції
На нашу думку, така категорична відповідь ДФСУ є надто фіскальною та не відповідає нормам ПКУ.
Податківці спираються лише на відсутність графи і рядка для зменшення суми штрафу у формі уточнюючого розрахунку до декларації з ПДВ. Однак при цьому чомусь не згадують про п. 46.4 ПКУ, за яким платник якщо вважає, що форма декларації збільшує або зменшує ПЗ всупереч нормам ПКУ, має право зазначити про це у податковій декларації.
Зверніть увагу: у разі необхідності платник податків може подати разом з такою податковою декларацією доповнення до неї, які складені за довільною формою, що вважатиметься невід'ємною частиною податкової декларації. Таке доповнення подається з поясненням мотивів його подання. Платник податків, який подає звітність в електронній формі, подає таке доповнення в електронній формі.
Відповідно платник податків може подати доповнення до уточнюючої декларації, в якому зазначити про зменшення суми раніше самостійно нарахованих штрафів. І цього права в нього забрати через недосконалість форми звітності не можна.