Податківці в ІПК від 22.03.2019 р. №1222/6/99-99-15-03-02-15/ІПК вкотре вказали, що помилки у даті складання податкової накладної та її порядковому номері виправленню не підлягають. Інші ж помилки у полях верхньої лівої частини податкової накладної виправляються від’ємним РК та складанням нової ПН.
Нагадаємо, що дані у верхній лівій частині ПН - це позначки «Зведена податкова накладна» та коди ознаки, «Складена на операції, звільнені від оподаткування», «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини (зазначається відповідний тип причини)».
Тобто якщо у ПН неправильно заповнені ці позначки, їх можна виправити тільки через складання від’ємного РК та нової ПН. Їх не можна виправити шляхом заповнення в РК правильних даних без заповнення розділу Б.
РК до ПН з помилками у лівій верхній частині складається з урахуванням таких особливостей:
- у полі «Дата складання» зазначається дата, на яку було виявлено помилку;
- у заголовній частині розрахунку коригування - дані із заголовної частини податкової накладної з помилковим даними;
- у розділі Б - зі знаком «-» (виводяться в «0») відповідні показники усіх рядків податкової накладної, що коригується (кількість, обсяг постачання та сума ПДВ). При цьому у графі 2.1 зазначається код причини коригування 103 (повернення товару або авансових платежів).
При цьому такий РК буде реєструватися постачальником, якщо покупцем є неплатник ПДВ, та покупцем, якщо він є платником ПДВ.
Усі останні зміни з ПДВ –
у вашій поштовій скриньці!
Нова тематична розсилка від редакції. Ви точно нічого не пропустите
ПідписатисьХочете подивитись, як це виглядає?
Одночасно постачальник (продавець) повинен скласти та зареєструвати в ЄРПН нову податкову накладну з урахуванням таких особливостей:
1. реквізити заголовної частини податкової накладної зазначаються без помилок;
2. у полі «Дата складання» зазначається дата виникнення податкових зобов’язань постачальника (продавця), тобто дата складання податкової накладної з помилковими даними у верхній лівій частині податкової накладної;
3. у такій податковій накладній присвоюється новий порядковий номер, відмінний від порядкового номера податкової накладної з помилковими даними у верхній лівій частині податкової накладної;
4. у розділі Б такої податкової накладної зазначається обсяг операцій з постачання товарів/послуг та інші показники, що були вказані в податковій накладній з помилковими даними у верхній лівій частині податкової накладної.
При цьому слід пам’ятати, що норм щодо незастосування штрафів за несвоєчасну реєстрацію ПН через виправлення в ній реквізитів не має. Тому при виправленні помилок вже після настання граничних строків реєстрації ПН в ЄРПН, доведеться сплатити відповідний штраф за ст. 120-1 ПКУ залежно від моменту виявлення помилки.
Від себе додамо, що у разі помилок у даті складання ПН потрібно діяти за цим же алгоритмом, а не складати РК до такої ПН з типом причини 20. Головне не помилитися у даті складання нової ПН. У ній слід вказати дату першої події, за якою й мав бути нарахований ПДВ.
За п. 24 Порядку № 1307 у разі реєстрації в ЄРПН двох і більше податкових накладних, складених на одну операцію з постачання товарів/послуг, постачальник (продавець) складає розрахунок(ки) коригування до податкової(их) накладної(их), зайво складеної(их) на операцію, за якою в ЄРПН вже зареєстрована ПН.
Відповідно порядок складання РК до ПН, які визначені платником як «зайво складені» податкові накладні (тобто РК з типом причини 20), не застосовується у таких випадках:
- за операцією з постачання товарів/послуг в ЄРПН зареєстрована одна податкова накладна;
- зареєстрована в ЄРПН податкова накладна складена без факту здійснення господарських операцій;
- у зареєстрованій в ЄРПН податковій накладній, яка визначена платником як «зайво складені», показники розділу Б не відповідають показникам податкової накладної, яка визначена платником як «правильна» податкова накладна;
- до «зайво складеної» податкової накладної зареєстровано розрахунок коригування, яким показники такої податкової накладної не виводились в «0», а здійснювалося коригування кількісних або вартісних показників та/або зміни номенклатури, в результаті чого такі показники відкоригованої податкової накладної не дорівнюють нулю.