ДФСУ у листі від 29.12.2016 р. №28474/6/99-99-15-02-02-15 зазначила, що у разі списання безнадійної дебіторської заборгованості за рахунок резерву сумнівних боргів фінансовий результат до оподаткування, визначений у фінансовій звітності, не підлягає зменшенню на суму списаної заборгованості.
При цьому на суму витрат від списання понад суму резерву сумнівних боргів дебіторської заборгованості, яка не відповідає ознакам, установленим пп. 14.1.11 ПКУ, фінансовий результат до оподаткування підлягає збільшенню.
Водночас, якщо безнадійна дебіторська заборгованість, яка відповідає ознакам, установленим пп. 14.1.11 ПКУ, у разі недостатності суми нарахованого резерву сумнівних боргів списується з активів на інші операційні витрати, то фінансовий результат до оподаткування не збільшується.
У разі використання резерву для списання дебіторської заборгованості така заборгованість перевіряється на відповідність критеріям безнадійності, визначеним пп. 14.1.11 ПКУ. У разі її відповідності коригування фінансового результату до оподаткування згідно з пп. 139.2.1 ПКУ на суму витрат від списання дебіторської заборгованості понад суми резерву сумнівних боргів не здійснюється.
Від редакції: Але це роз'яснення стосується списання дебіторської заборгованості за рахунок резерву сумнівних боргів у 2016 році. З 01.01.2017 року у пп. 14.1.11 та ст. 139 ПКУ внесено зміни з приводу списання дебіторської заборгованості. Про це детальніше читайте у аналітиці: Податок на прибуток: правила оподаткування у 2017 році