Це – вже шістнадцятий (і сьомий у цьому році) лист тематичної розсилки «Дебету-Кредиту», яка присвячена виключно податку на прибуток. З моменту написання попередньої розсилки минуло два тижні, і нам є про що розповісти.
Цього разу ми:
- розповімо про плани податківців оновити форму декларації з податку на прибуток;
- визначимося, чи можна визнавати витрати без наявності ТТН;
- проконсультуємо, як ремонт (поліпшення) орендованих невиробничих основних засобів впливає на об’єкт оподаткування податком на прибуток;
- дізнаємось, як сплачувати податок на прибуток при нарахуванні доходу нерезиденту;
- нагадаємо, визнання яких негосподарських витрат призводить до збільшення фінрезультату;
- зазначимо, коли доведеться сплатити штраф за уточнення від'ємного значення об'єкта оподаткування з прибутку;
- …а наостанок – з’ясуємо, що таке податкові канікули та як їх застосовувати.
Гарного вам читання!
***
Декларацію з податку на прибуток змінять
11 квітня на офіційному сайті ДФСУ було розміщено проект наказу Мінфіну (завантажити) з додатками:
- Зміни до форми декларації з податку на прибуток підприємств (завантажити);
- Додаток РІ до декларації у новій редакції (завантажити).
З огляду на проекти загальні розділи декларації з прибутку залишаться незмінними. А от додатки ЗП та ПН зазнають змін. Додаток РІ викладуть у новій редакції.
Також у шапці декларації перейменують рядок 5 з «Код за ЄДРПОУ1» на «Податковий номер або серія (за наявності) та номер паспорта1». Відповідно буде внесено зміни до примітки щодо заповнення цього рядка. Рядок 9 «Особливі відмітки» доповнять новою графою «платника єдиного податку». Крім того, слово «інвалідів» замінять на «осіб з інвалідністю».
Про все це детально ми розповідали тут.
Витрати на ремонт (поліпшення) орендованих невиробничих ОЗ: що з податком на прибуток?
У бухгалтерському обліку витрати на поточний ремонт орендованих невиробничих фондів потраплять до поточних витрат підприємства. А от поліпшення об’єкта оренди призведе до створення окремого об’єкта необоротних активів з подальшою його амортизацією.
У податковому обліку вартість такого поліпшення амортизації не підлягає. Відповідно підприємства, які застосовують податкові різниці, будуть змушені збільшити свій фінансовий результат на:
- суму нарахованої амортизації поліпшення відповідно до НП(С)БО;
- суму витрат на ремонт, реконструкцію, модернізацію або інші поліпшення невиробничих основних засобів чи невиробничих нематеріальних активів, віднесених до витрат відповідно до НП(С)БО або МСФЗ.
Детальніше про це читайте у нашому коментарі до індивідуальної податкової консультації від 04.04.2018 р. №1369/6/99-99-15-02-02-15/ІПК.
Коли доведеться сплатити штраф за уточнення від'ємного значення об'єкта оподаткування?
Податківці у підкатегорії 102.23 «ЗІР» на підставі алгоритму розрахунку рядка 26 Декларації зауважили, що:
- зменшення суми від'ємного значення в рядку 19 декларації, яка уточнюється, свідчить про заниження суми податку на прибуток за результатами такого звітного періоду;
- збільшення суми від'ємного значення в рядку 19 Декларації, яка уточнюється, свідчить про завищення суми податку на прибуток за результатами такого звітного періоду.
Тому при зменшенні від'ємного значення показника в рядку 19 Декларації, яка уточнюється, потрібно нарахувати штраф у розмірі 3% чи 5% (залежно від способу виправлення) та пеню з урахуванням пп. 129.1.3 ПКУ.
При збільшенні від'ємного значення показника в рядку 19 Декларації, яка уточнюється, нарахування штрафних санкцій ПКУ не передбачено.
Нарахували дохід нерезиденту: як та коли сплатити податок на прибуток?
По-перше, утримання резидентом податку з доходів нерезидента та сплата податку до бюджету здійснюються під час виплати доходу нерезиденту.
По-друге, кошти податку на доходи нерезидентів мають зараховуватися на код класифікації доходів бюджету 11020500 «Податок на прибуток іноземних юридичних осіб».
По-третє, податок на доходи нерезидента із джерелом їх походження з України відображається за підсумками звітного періоду виплати доходів у рядку 23 ПН декларації з податку на прибуток та додатку ПН до рядка 23 ПН.
Про це ми розповідали тут.
Наостанок – три аналітики від редакції
ПКУ передбачає такі собі «податкові канікули» з податку на прибуток для певних платників цього податку. До кінця 2021 року деякі платники можуть застосовувати нульову ставку податку. Хто з платників може скористатися такими пільгами та що за це буде?
Про це читайте у нашій аналітиці (для передплатників).
Які негосподарські витрати призводять до збільшення фінрезультату та як? Як документально підтвердити понесені витрати? Які наслідки чекатимуть в оподаткуванні ПДВ?
Про це ми розповідали в іншій редакційній аналітиці (для передплатників).
За якою формою складається ТТН? Хто виписує ТТН? Як відсутність ТТН впливає на визнання витрат?
Про це читайте ось тут.
***
Наразі це все.
Ще більше новин на тему податку на прибуток ви знайдете тут, а консультацій – ось тут.
До зустрічі!
Ваш «Дебет-Кредит»
