Головна Усі новини Тематичні розсилки Податок на прибуток

«Податок на прибуток» №6(15) | 10.04.2018 р.

П’ятнадцятий лист тематичної розсилки «Дебету-Кредиту», яка присвячена виключно податку на прибуток

Це – вже п’ятнадцятий (і шостий у цьому році) лист тематичної розсилки «Дебету-Кредиту», яка присвячена виключно податку на прибуток. З моменту написання попередньої розсилки минуло майже два тижні, і нам є про що розповісти.

 

Цього разу ми:

  • розповімо про темпи повернення переплати з податку на прибуток за минулі роки у І кв. 2018 року;
  • визначимося, в яких випадках при наданні благодійної допомоги спортивній організації потрібно буде збільшити свій фінрезультат;
  • проконсультуємо, як операції з надання нерухомості в оренду впливають на об’єкт оподаткування податком на прибуток;
  • зазначимо, коли переоцінка основних засобів призводить до збільшення фінрезультату, а коли – ні;
  • з’ясуємо, від чого залежить спосіб відображення придбаних шин в обліку;
  • …а наостанок – розберемося, чи звільняються від податку на прибуток отримані майно чи послуги, що придбані за грантові кошти.

Гарного вам читання!

 

***

За I квартал бізнесу повернуть приблизно 2 млрд грн переплат податку на прибуток
Про це повідомив в.о. Голови ДФС Мирослав Продан на засіданні Громадської ради при ДФС.

Він зазначив, що сума переплати з податку на прибуток (йдеться про суми, які були сплачені платниками податків наперед) становила:

  • станом на 1 січня 2015 року – 25,2 млрд грн;
  • на 1 січня 2016 року обсяг – 23,8 млрд грн;
  • на 1 січня 2017 – 18,3 млрд грн;
  • початок 2018 року – 16 млрд грн.

Станом на 20 березня поточного року сума знизилася ще майже на мільярд – до 15,1 млрд грн.

 

Благодійна допомога спортивній громадській організації: коли виникають податкові різниці?
Для платників податку на прибуток з річним обсягом доходу за 2017 рік менше 20 млн грн та при прийнятті рішення щодо незастосування податкових різниць надання благодійної допомоги не призводить до додаткових наслідків в оподаткуванні прибутку. Така допомога буде включатися до складу інших операційних витрат (субрахунок 949).

Платникам податку на прибуток, які повинні застосовувати податкові різниці чи застосовують їх за самостійним рішенням, потрібно буде коригувати фінрезультат за правилами пп. 140.5.14 ПКУ.

За ним у випадку надання благодійної допомоги (коштами, товарами чи послугами) спортивним громадським організаціям фінансовий результат слід збільшити на суму допомоги, що перевищує 8% оподатковуваного прибутку попереднього звітного року.

Тож збільшити фінрезультат доведеться:

  • у разі надання допомоги у сумі понад 8% оподатковуваного прибутку попереднього звітного року (на суму перевищення цього показника);
  • на всю суму допомоги у разі отримання збитку попереднього звітного року.

Детальніше про це ми пишемо у своїй консультації (для передплатників).

 

Нерухомість надається в оренду. Чи виникають у орендодавця податкові різниці?
По-перше, в бухобліку при наданні нерухомості в оперативну оренду її слід перевести до складу інвестиційної (п. 24 П(С)БО 32).

По-друге, слід вирішити, за якою вартістю цю нерухомість відображати в обліку.

П(С)БО 32 передбачає два способи оцінки інвестиційної нерухомості:

  • за справедливою вартістю, якщо її можна достовірно визначити;
  • за первісною вартістю, зменшеною на суму нарахованої амортизації з урахуванням втрат від зменшення корисності та вигод від її відновлення, що визнаються відповідно до П(С)БО 28.

По-третє, обраний спосіб оцінки напряму впливає на коригування фінрезультату при застосуванні податкових різниць. Так, при відображенні інвестиційної нерухомості:

  • за справедливою вартістю – податкових різниць не буде;
  • за первісною вартістю – потрібно буде застосовувати податкові різниці за п. 138.1 та 138.2 ПКУ, як для ОЗ.

Детальніше про це податківці розповідали у індивідуальної консультації від 05.03.2018 р. №889/6/99-99-15-02-02-15/ІПК, а ми – у своєму коментарі до неї.

 

Як відображати придбані шини в обліку
В бухобліку шини можуть відображатися у складі оборотних та необоротних активів залежно від строку їх використання.

Шини зі строком використання до одного року будуть відображатися у складі оборотних активів (це може бути субрахунок 207 або рахунок 22). У цьому випадку при передачі в експлуатацію шини підлягають списанню на витрати (Д-т 23, 91, 92, 93 та ін. К-т 207 або 22).

Шини зі строком корисного використання понад один рік та з урахуванням своєї облікової політики будуть обліковуватися:

  • у складі ОЗ, якщо вартість за одиницю є більшою від встановленої межі розмежування ОЗ та МНМА;
  • у складі МНМА, якщо вартість за одиницю є меншою від встановленої межі розмежування ОЗ та МНМА.

Про це все в деталях та про те, як ведення обліку шин впливає на визначення об’єкта оподаткування податком на прибуток, читайте у нашій статті (для передплатників).

 

Наостанок – одна аналітика від редакції (для передплатників) та одне роз’яснення від ДФС
В яких випадках слід проводити переоцінку ОЗ, як її результати впливають на об’єкт оподаткування, ми розглядали тут.

А позицію ДФС щодо підстав для застосування пільг з податку на прибуток в рамках проекту, що фінансується за рахунок міжнародної технічної допомоги, читайте тут («Вартість послуг, що надаються в рамках Технічної допомоги, та вартість усіх Грантових коштів звільняються від податку на прибуток підприємств, що стягується Україною або на території України, та не становитимуть, чи вважатимуться такими, що становлять, оподатковувану вигоду або оподатковуваний дохід організації, яка може одержати прямі або непрямі вигоди від такої Технічної допомоги або Грантових коштів, (розділ 8.03 Договору з ЄБРР).

Таким чином, якщо реципієнт отримує майно та інші послуги, профінансовані за рахунок грантових коштів без отримання таких грантових коштів, підстав для пільги з податку на прибуток у реципієнта не виникає»).

 

***

Наразі це все.
Ще більше новин на тему податку на прибуток ви знайдете тут, а консультацій – ось тут.

До зустрічі!
Ваш «Дебет-Кредит»

Доступ до повного тексту цієї новини можливий лише для передплатників пакетів «Експерт», «Профі» та «Тематичні розсилки від редакції». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, перейшовши за посиланням;  вартість мінімального пакету «Тематичні розсилки» становить лише 49 грн на місяць.

Дякуємо за розуміння.

Автор:
«Дебет-Кредит»
Джерело
«Дебет-Кредит»
Рубрика:
Тематичні розсилки / Податок на прибуток
Теги:
Податок на прибуток

Зверніть увагу: новинна стрічка «Дебету-Кредиту» містить не тільки редакційні матеріали, але також статті сторонніх авторів, роз'яснення співробітників фіскальної служби тощо.

Дані матеріали відображають виключно точку зору їх авторів і можуть не співпадати з точкою зору редакції.

Коментарі: 0

Новини по темі

Хочете отримувати

найважливіші новини від «Дебету-Кредиту»?