20 ноября мы уже сообщали о том , что ВРУ проголосовала за изменения в Налоговом кодексе которые касаются практически всех налогоплательщиков. Расскажем о некоторых из изменениях детальнее.
Повышены ставки налогов и сборов
Прежде всего, отметим, что Закон среди прочего увеличивает ставки таких налогов и сборов:
- акцизного налога;
- сбора за первую регистрацию транспортного средства;
- экологического налога;
- платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых;
- платы за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых;
- налога за земельные участки, нормативная денежная оценка которых не проведена;
- сбора за специальное использование воды;
- сбора за специальное использование лесных ресурсов и тд.
Повышенные ставки придется использовать уже с 1 января (кроме ставок акцизного сбора, которые вступят в силу позже). Усиление налоговой нагрузки в такие сроки противоречит основным принципам налогового законодательства Украины. Согласно пп. 4.1.9 НКУ такие изменения не могут вноситься позже, чем за 6 месяцев до начала нового бюджетного года. Но, несмотря на это, именно на 1 января запланировано введение в действие изменений.
Изменения в упрощенной системе
Положительные новшества в правилах применения упрощенной системы налогообложения:
1)Для плательщиков единого налога 5 и 6 групп теперь нет ограничений по численности работников;
2) Предприниматели на ЕН 5 группы, которые являются НДС-плательщиками (так же как и ранее плательщики НДС 3 группы ЕН) должны включать в доход сумму кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности. Дата получения дохода – дата списания сумм задолженности;
3)Для 5 и 6 групп ЕН уменьшены ставки налога:
• 5% от дохода для плательщиков НДС (было 7 %);
•7% от дохода – для неплательщиков НДС (было 10 %).
4)2 группа ЕН будет подавать только годовую декларацию, а не квартальную как сейчас;
5)Заявление на единый налог можно будет подать не только лично, а и по почте и в электронном виде.
Новые проверки – электронные
Вводится новый вид налоговых проверок: документальная невыездная внеплановая электронная проверка (далее - электронная проверка). Это проверка, которая проводится на основании заявления, поданного самим налогоплательщиком, если он принадлежит к группе с незначительной степенью риска. Заявление подается за 10 дней до ожидаемого начала проведения электронной проверки (пп. 75.1.2 НКУ).
Для проведения электронной проверки налогоплательщик передает ГНС в электронной форме документы, связанные с исчислением и уплатой налогов и сборов (в случае если учет осуществляется и хранение документов проводится в электронном виде, с соблюдением условий по регистрации электронной подписи подотчетных лиц). По результатам такой проверки ГНС составляет справку, которую подписывает налогоплательщик, в случае необходимости подавая к ней свои замечания.
Правда реальное введение такого вида проверок отсрочено, они будут проводится:
- для упрощенцев – с 1 января 2014 года;
- для субъектов микро-, малого и среднего бизнеса - с 1 января 2015 года;
- для остальных налогоплательщиков - с 1 января 2016 года.
Реквизиты налоговой накладной
До 1 июля отстрочено введение нового реквизита налоговых накладных. Речь идет требовании указывать в налоговой накладной номер и дату таможенной декларации, согласно которой был осуществлен импорт товара (пп. ї пункта 201.1 НКУ).
Другое
Также вносятся изменения в Закон «О государственном регулировании производства и оборота спирта этилового, коньячного и плодового, алкогольных напитков и табачных изделий». В частности – усилена ответственность за работу с фальсификатом.
В случае если Президент подпишет Закон без внесения поправок, именно с такими новшествами придется работать в 2013 году.