Звітність "єдинників" I групи: відповіді на 5 основних питань та зразки заповнення

Які звіти слід подати за 2017 рік та у які терміни?

 9 лютого 2018 року - Звіт про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску Таблиця 2 Додатку 5 за 2017 рік (Наказ Мінфіну від 14.04.2015 року №435 зі змінами та доповненнями);

1 березня 2018 року -  декларація платника єдиного податку – фізичної особи – підприємця за звітний 2017 рік (Наказ Мінфіну від 19.06.2015 р. №578 зі змінами та доповненнями).

Скільки звітів за 2017 рік слід подати новоствореним підприємцям 1 групи ЄП та у які терміни?

Звертаємо увагу новостворених у 2017 році ФОП, які обрали спрощену систему оподаткування першої групи! За 2017 рік вони зобов’язані відзвітувати за загальною і спрощеною системами оподаткування та подати три податкові декларації.

Звітність зі загальної системі оподаткування:

• першу декларацію необхідно було подати за період з моменту державної реєстрації до періоду обрання спрощеної системи оподаткування - декларація про майновий стан і доходи за результатами звітного кварталу, в якому розпочато таку діяльність;
• другу декларацію – за результатами податкового (звітного) року – за 2017 рік до 9 лютого 2018 року;

Звітність зі спрощеної системи подається виключно за період здійснення ФОП господарської діяльності за спрощеною системою оподаткування. Податкова декларація платника єдиного податку подається протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року. Тобто за 2017 рік до 1 березня 2018 року.

Приклад: ФОП зареєстрований 15 вересня 2017 року та з 1 жовтня 2017 року набув статусу платника 1 групи єдиного податку.  У які терміни йому звітувати?

Декларацію про майновий стан і доходи такий ФОП мав подати за третій квартал 2017 року в термін до 10 листопада 2017 року. Другу декларацію про доходи – 9 лютого 2018 року.  До 1 березня 2018 року потрібно подати  декларацію платника єдиного податку – фізособи – підприємця за звітний 2017 рік. Також до 9 лютого він зобов’язаний подати за 2017 рік дві Таблиці (1 та 2) Додатку 5 Звіту з ЄСВ.

На що звернути увагу під час перевірки звітності?

Податківці нагадують, що у 2017 році підприємці 1 групи єдиного податку мали право сплачувати ЄСВ у сумі не менше за 0,5 мінімального страхового внеску (352 грн на місяць) із зарахуванням відповідних періодів здійснення підприємницької діяльності до страхового стажу, пропорційно сплаченому єдиному внеску.

При заповненні ФОП декларації платника єдиного податку – фізичної особи – підприємця та звітності з ЄСВ підприємцям 1 групи єдиного податку необхідно звернути увагу на особливості визначення суми доходу, з якої вираховується єдиний податок та єдиний внесок.

Загальна сума доходу ФОП у декларації платника єдиного податку – фізичної особи – підприємця за звітний 2017 рік (за кодом рядків 01, 08) записується з Книги обліку доходів.

Звіт з ЄСВ заповнюється:

• рядок 4 Таблиці 2 = не менше 352 грн на місяць;
• рядок 3 Таблиці 2 = 22% та рядок 2 Таблиці 2 (самостійно визначена сума, на яку нараховується ЄСВ) – визначається за 2017 рік не менше за 1600 грн на місяць (3200 Х 0,5).

Якщо підприємець 1 групи єдиного податку добровільно сплачував 704 грн, то звіт з ЄСВ заповнюється:

• рядок 4 Таблиці 2 = не менше 704 грн на місяць;
• рядок 3 Таблиці 2 = 22% та рядок 2 Таблиці 2 (самостійно визначена сума, на яку нараховується ЄСВ) – визначається за 2017 рік не менше за 3200 грн на місяць.

Якщо підприємець 1 групи єдиного податку звільняється від сплати внеску (є особою з інвалідністю або пенсіонером за віком та отримує пенсію або соціальну допомогу), то  він взагалі не подає Звіт.

Які основні правила і особливості заповнення декларації платника єдиного податку – фізичної особи – підприємця за 2017 рік?

1) Декларація заповнюється наростаючим підсумком з початку року.

2) Якщо будь-який рядок декларації не заповнюється у зв’язку з відсутністю даних (суми), то в ньому робить прокреслення.

3) Декларація, у тому числі в електронній формі, заповнюється українською мовою.

4) У декларації окремо відображають доходи, які оподатковуються за основною і за підвищеними ставками.

5) Фізичні особи – платники єдиного податку заповнюють декларацію, використовуючи дані з Книги обліку доходів.

6) Декларацію підписує сам підприємець або його представник за довіреністю.

Головне

Розділ «Загальна інформація»:

Рядок 01 – вказати тип Декларації «Звітна»;

Рядок 02 – вказати податковий (звітний період) «Рік» та «2017»;

Рядок 03 – заповнити у разі подання уточнюючої податкової Декларації;

Рядок 04 – вказати контролюючий орган до якого подається декларація, наприклад, «ДПІ у м. Черкасах Головного управління ДФС у Черкаській області»;

Рядок 05 – вказати прізвище, ім’я, по батькові ФОП;

Рядок 06 – вказати податкову адресу (місце проживання) ФОП;

Рядок 07 – вказати реєстраційний номер облікової картки платника податків або серію та номер паспорта.

Розділ І «Загальні показники підприємницької діяльності»

Рядок 08 – підприємцем 1 групи єдиного податку не заповнюється;

Рядок 09 – вказати види підприємницької діяльності, які здійснювались ФОП у звітному періоді. Зазначається «Код згідно з КВЕД» та «Назва згідно з КВЕД».

Розділ ІІ «Показники господарської діяльності для платників єдиного податку першої групи»

Вказуються поквартально сплачені щомісячні авансові внески платниками єдиного податку першої групи:

За І квартал – 480 грн.

За ІІ квартал – 480 грн.

За ІІІ квартал – 480 грн.

За IV квартал – 480 грн.

За кодом рядка 01 – вказується обсяг доходу отриманий ФОП за звітний (податковий) період 2017 року (в грн з коп.).

Розділ V «Визначення податкових зобов’язань по єдиному податку»

За кодом рядка 08 – вказується загальна сума доходу за звітний (податковий) період 2017 року – дані для заповнення рядка переносяться з рядка за кодом 01 та рядок 08 Розділу V = рядку 01 Розділу V

Заповнення післятабличної частини Декларації.

Вказати дату подання декларації, підпис підприємця, його ПІБ або його уповноваженої особи, відбиток печатки за її наявності.

Які основні правила та особливості заповнення Звіту з ЄСВ (Таблиця 2 Додатку 5)?

1) Заповнювати Звіт – українською мовою, суми вносити у гривнях з копійками. Порожні рядки прокреслюються

2) Якщо Звіт заповнюється від руки, використовується ручка з чорним або синім чорнилом, знаки проставляються в окремих клітинках, записи роблять літерами, не виходячи за межі клітинок.

Заповнення бланку Титульного аркушу Звіту.

Графа 1 - вказати рік за який складається звіт – «2017» та вказати тип форми «Початкова».

Графа 2 - вказати податковий номер, прізвище, ім’я, по батькові, місце проживання, контактний номер телефона ФОП. Якщо РНОКПП (ідентифікаційний номер) не отримували і про це є відмітка в паспорті, вказати серію та номер паспорта.

Графа 3 – вказати код територіального фіскального органу, до якого подається звіт (можна уточнити в ДПІ за місцем обліку).

У частині «Перелік таблиць звіту» у рядку 2 поставити позначку (+,V). 

! Після табличної частини поставити підпис, прізвище, ім’я, по батькові ФОП, дату заповнення Звіту і відбиток печатки за її наявності.

Заповнення Таблиці 2 Звіту.

Графа 1 - вказати рік за який складається звіт – «2017».

Графа 2 - вказати податковий номер, прізвище, ім’я, по батькові, місце проживання, контактний номер телефона ФОП. Якщо РНОКПП (ідентифікаційний номер) не отримували і про це є відмітка в паспорті, вказати серію та номер паспорта та зазначити тип форми «Початкова».

Заповнення табличної частини.

Графа 1 «Місяць» навести дані зі сплати ЄСВ помісячно за весь 2017 рік.

Графа 2 «Самостійно визначена сума, на яку нараховується єдиний внесок, але не менше за розмір мінімальної заробітної плати» - вказати суму, з якої ФОП сплачував внесок у звітному періоді. Заповнюється з врахуванням того, що така сума не може бути меншою за мінімальну зарплату, що діє у відповідному місяці (для платників єдиного податку першої групи із застосуванням ставки 0,5 (3200 Х 0,5= 1600 грн), і не може перевищувати суми 25 прожиткових мінімумів для працездатних осіб (січень – квітень 2017 року 40 000 грн, травень – листопад 2017 року 42100 грн, грудень 2017 року – 44050 грн.).

Графа 3 «Розмір єдиного внеску» – вказати ставку ЄСВ 22%..

Графа 4 «Усього до сплати» – вказати визначену суму ЄСВ, до сплати за місяць (гр.2 х гр.3), не менше 352 грн (при добровільній сплаті 704 грн), але не більше (січень –квітень 2017 року 8800 грн, травень – листопад 2017 року 9262 грн., грудень 2017 року – 9691 грн).

Під табличною частиною проставляються ставка ЄСВ (22%) і загальна сума ЄВ нарахованого до сплати.

Правильність зазначених відомостей в Звіті підтверджується підписом і прізвищем ФОП та проставляється дата заповнення Звіту

Зразки заповнення звітності 

Зразок заповнення Податкової декларації платника єдиного податку – фізичної особи – підприємця за звітний 2017 рік (Завантажити).

Зразок заповнення Звіту з ЄСВ (Таблиця 2 Додатку 5) за 2017 рік ФОП, який сплачував 352 грн. внеску щомісяця (Завантажити).

Зразок заповнення Звіту з ЄСВ (Таблиця 2 Додатку 5) за 2017 рік ФОП, який добровільно сплачував 704 грн. внеску щомісяця (Завантажити).

Календар основних дат для підприємців 1 групи єдиного податку на січень – березень 2018 року (звітність та сплата податків)

19 cічня 2018 року:

• граничний термін сплати ФОП – платниками єдиного податку 1 групи єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування за IV квартал 2017 року в сумі 1056 грн (352Х3);
• граничний термін сплати ФОП – платниками єдиного податку 1 групи єдиного податку за січень 2018 року в сумі 176,20 грн.;
• граничний термін подання заяви ФОП – платниками єдиного податку, які у IV кварталі 2017 року перевищили відповідний обсяг доходу на перехід на іншу групу єдиного податку або відмовитись від застосування спрощеної системи.

Лютий 2018 року:

• 9 лютого  – граничний термін подання Звіту з ЄСВ за 2017 рік (Додаток 5) з таблицею 2;
• 19 лютого  – граничний термін сплати ФОП – платниками єдиного податку 1 групи єдиного податку за лютий 2018 року в сумі 176,20 грн. ФОП мають право сплатити ЄСВ за січень 2018 року в сумі 819,06 грн (граничний термін сплати єдиного внеску за І квартал 2018 року в сумі 2457,18 грн – 19 квітня 2018 року).

Березень 2018 року:

• 1 березня – граничний термін подання ФОП – платниками єдиного податку 1 групи декларації платника єдиного податку фізичної особи – підприємця за 2017 рік;
• 20 березня – граничний термін сплати ФОП – платниками єдиного податку 1 групи єдиного податку за лютий 2018 року в сумі 176,20 грн. ФОП мають право сплатити ЄСВ за лютий 2018 року в сумі 819,06 грн (граничний термін сплати єдиного внеску за І квартал 2018 року в сумі 2457,18 грн – 19 квітня 2018 року).

***

Читайте також:

Як звітувати та у які терміни сплачувати єдиний податок платникам І та ІІ групи - роз'яснює ДФС;

 Єдиний податок – 2018: поговоримо про зміни.