Фізособа отримала іноземний дохід: як його задекларувати?

ДПС у Черкаській області звертає увагу, що відповідно до пп. 170.11.1 ПКУ якщо джерело виплат будь-яких оподатковуваних доходів є іноземним, сума такого доходу включається до загального річного оподатковуваного доходу платника податку – отримувача, який зобов’язаний подати річну податкову декларацію про майновий стан і доходи (далі – Декларація), та оподатковується за ставкою, яка становить 18% згідно пп. 167.1 ПКУ.

У разі якщо згідно з нормами міжнаро­дних договорів, згода на обов'язковість яких надана Верховною Радою України, платник ПДФО може зменшити суму річ­ного податкового зобов'язання на суму по­датків, сплачених за кордоном, він визна­чає суму такого зменшення за зазначеними підставами у річній податковій декларації.

Так, згідно з п. 13.3 ПКУ доходи, отримані фізичною особою – резидентом з джерел походження за межами України, включаються до складу загального річно­го оподаткованого доходу, крім доходів, що не підлягають оподаткуванню в Украї­ні відповідно до положень ПКУ чи міжна­родного договору, згода на обов'язковість якого надана Верховною Радою України.

Пунктом 13.4 ПКУ встановлено, що суми податків та зборів, сплачені за межами України, зараховуються під час розрахунку податків та зборів в Україні за правилами, встановленими ПКУ.

Не зараховуються у зменшення суми річного податкового зобов'язання платника податку:

• податки на капітал (приріст капіталу), податки на майно;
• поштові податки;
• податки на реалізацію (продаж);
• інші непрямі податки незалежно від того, чи належать вони до категорії прибуткових податків або вважаються окремими податками згідно із законодавством іноземних держав.

Відповідно до п. 13.5 ПКУ для отримання права на зарахування подат­ків та зборів, сплачених за межами Украї­ни, платник зобов'язаний отримати від державного органу країни, де отримуєть­ся такий дохід (прибуток), уповноваже­ного справляти такий податок, довідку про суму сплаченого податку та збору, а також про базу та/або об'єкт оподатку­вання. Отже, фізична особа – резидент, яка отримала іноземний дохід та сплатила податки за межами України, для отри­мання права на зарахування сплачених податків повинна надати довідку від дер­жавного органу країни, де отримувався такий дохід (прибуток), уповноваженого справляти такий податок, про суму спла­ченого податку та збору, а також про ба­зу та/або об'єкт оподаткування.

Слід зазначити, що сума податку з іноземного доходу платника податку – резидента, сплаченого за межами України, не може перевищувати суму податку, розраховану на базі загального річного оподатковуваного доходу такого платника податку відповідно до законодавства України.

У разі відсутності у платника податку підтверджуючих документів щодо суми отриманого ним доходу з іноземних джерел і суми сплаченого ним податку в іноземній юрисдикції, оформлених відповідно до ст. 13 ПКУ, то згідно з пп. 170.11.2 ПКУ такий платник зобов’язаний подати до контролюючого органу за своєю податковою адресою заяву про перенесення строку подання декларації до 31 грудня року, наступного за звітним. Заява подається до 01.07.2020 (граничний термін подання декларації, який змінений на час карантину).

Також, звертаємо увагу, що відповідно до змін, запроваджених Законом України від 17.03.2020 р. №530-IX «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України, спрямованих на запобігання виникненню і поширенню коронавірусної хвороби (COVID-19)», громадяни та фізичні особи, для яких встановлено строки подання річної податкової декларації про майновий стан і доходи ПКУ, мають право подати декларацію за звітний (податковий) 2019 рік до 1 липня 2020 року, а саме останній день подання декларації  30 червня 2020 року.