Державна фіскальна служба України у зв’язку з набранням чинності 04.05.2018 наказом Міністерства фінансів України від 23.03.2018 №381, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 16.04.2018 за №451/31903 (далі — наказ №381), повідомляє.
Наказом №381 внесено зміни до Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість (далі — Порядок) та форми податкової декларації з податку на додану вартість (далі — декларація), затверджених наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 №21 (зі змінами і доповненнями) (далі — наказ №21). Зокрема, зміни внесено до Додатку 1 (Д1), Додатку 5 (Д5) та до Додатку 9 (Д9) та визначено особливості їх заповнення.
Відповідно до пункту 2 розділу VIII наказу №21 подання податкової звітності за формою, яка враховує зміни, внесені наказом №381, вперше має здійснюватися за звітний період червень 2018 року (граничний термін подання 20.07.2018), II квартал 2018 року (граничний термін подання 09.08.2018).
Змінами до форми декларації додатки 1, 5 та 9 до декларації викладено в новій редакції.
Додаток 1 (Д1)
У таблиці 1 додатку 1 (Д1) «Коригування податкових зобов’язань згідно зі статтею 192 та пунктом 199.1 статті 199 розділу V Кодексу» передбачено окремі рядки для відображення коригування податкових зобов’язань в розрізі умовних ІПН 600000000000, визначених за ставкою 7 та ставкою 20 відсотків, які переносяться до рядків 4.1 та 4.2 декларації.
Крім того, Додаток 1 (Д1) Доповнено таблицями 1.1 та 1.2.
В таблиці 1.1 відображаються відомості з таблиці 1 (Д1) (додаток 1) про коригування податкових зобов’язань у разі збільшення суми компенсації за звітний (податковий) період на підставі розрахунків коригування, складених у звітному (податковому) періоді та не зареєстрованих в ЄРПН на дату подання податкової декларації.
Наприклад, у таблиці 1.1 додатку І (Д1) до декларації за червень 2018 року зазначаються розрахунки коригування на збільшення суми компенсації, які були складені починаючи з і червня 2018 року по ЗО червня 2018 року включно та на дату подання декларації не зареєстровані в ЄРПН.
В таблиці 1.2 відображаються відомості про коригування податкових зобов’язань у разі збільшення суми компенсації за минулі звітні (податкові) періоди на підставі розрахунків коригування до податкових накладних, складених з 01 липня 2015 року та не зареєстрованих в ЄРПН на дату подання податкової декларації з податку на додану вартість (крім розрахунків коригування, які складені у звітному (податковому) періоді, за який подається така декларація, та які не зареєстровані в ЄРПН, що зазначені у таблиці 1.1 (Д1) (додаток 1)).
Наприклад, у таблиці 1.2 додатку І до декларації за червень 2018 року зазначаються розрахунки коригування на збільшення суми компенсації, які були складені починаючи з 1 липня 2015 року по 31 травня 2018 року включно та на дату подання декларації не зареєстровані в ЄРПН.
Відомості до таблиці 1.2 додатку 1 (ЛІ) вносяться одноразово (у декларації за звітний (податковий) період червень 2018 року (II квартал 2018 року)).
Додаток 5 (Д5)
У таблиці 1 додатку 5 (Д5) «Операції на митній території України, що оподатковуються податком на додану вартість за основною ставкою та ставкою 7%, крім ввезення товарів на митну територію України» передбачено окремі рядки для відображення показників в розрізі умовних ІПН 600000000000, які переносяться до рядків 4.1 та 4.2 декларації. Крім того. Додаток 5 (Д5) доповнено таблицями 1.1 та 1.2. В таблиці 1.1 відображаються відомості з таблиці 1 (Д5) (додаток 5) про включені суми податку на додану вартість, вказані в податкових накладних, не зареєстрованих в ЄРПН на дату подання податкової декларації з податку на додану вартість, до суми податкових зобов’язань за звітний (податковий) період.
Наприклад, у таблиці 1.1 додатку 5 (Д5) до декларації за червень 2018 року зазначаються податкові накладні, складені у червні 2018 року, які на дату подання декларації не зареєстровані в ЄРПН, суми ПДВ за якими включені до складу податкових зобов’язань у декларації за червень 2018 року.
В таблиці 1.2 зазначаються відомості про суми податку на додану вартість, вказані в податкових накладних, складених з 01 липня 2015 року та не зареєстрованих в ЄРПН на дату подання податкової декларації з податку на додану вартість (крім податкових накладних, які складені у звітному (податковому) періоді, за який подається така декларація, та які не зареєстровані в ЄРПН, що зазначені у таблиці 1.1 (Д5) (додаток 5)), включені до суми податкових зобов’язань за минулі звітні (податкові) періоди.
Наприклад, у таблиці 1.2 додатку 5 (Д5) до декларації за червень 2018 року зазначаються податкові накладні, які були складені з І липня 2015 року по ЗІ травня 2018 року включно та на дату подання декларації за червень 2018 року не зареєстровані в ЄРПН, суми ПДВ за якими були включені до складу податкових зобов’язань у деклараціях за звітні (податкові) періоди, що передували звітному (податковому) періоду — червень 2018 року.
Відомості до таблиці 1.2 додатку 5 (Д5) вносяться одноразово (у декларації за звітний (податковий) період червень 2018 року (II квартал 2018 року)).