Податкове навантаження "єдинників" у 2017 році

Єдиний податок

Розмір ставок ЄП для платників 1-3 груп не змінюється, але для платників 1-ї групи змінюється база для оподаткування.

Прийнятим ВРУ проектом №5132 передбачено, що ставки ЄП з 01.01.2017 р. застосовуватимуться:

• для платників І групи -  у відсотках (фіксовані ставки) до розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого законом на 1 січня звітного року;
• для платників ІІ групи — у відсотках (фіксовані ставки) до розміру мінзарплати, встановленої законом на 1 січня звітного року;
• для платників ІІІ групи — у відсотках до доходу.

Відповідні зміни будуть внесені у п. 293.1 та у пп. 1 п. 293.2 ПКУ.

Крім того, проектом Держбюджету–2017, нещодавно прийнятого ВРУ, передбачено, що на 01.01.2017 р.:

• розмір прожиткового мінімуму для працездатних осіб становитиме 1600 грн;
• розмір мінімальної зарплати – 3200,00 грн.

Таким чином, максимальна ставка ЄП для платників І групи становитиме 160 грн на місяць, а для платників ІІ групи – 640 грн.

Для платників єдиного податку ІІІ групи ставки не зміняться. Як й у 2016 році, у 2017 році, для ІІІ групи (платників ПДВ) ставка буде 3%, для ІІІ групи (неплатників ПДВ) - 5% від усієї суми оподаткованого доходу.

Не омине збільшення податкового навантаження й IV групу єдиного податку. Так, за проектом №5132:

• для ріллі, сіножатей і пасовищ (крім ріллі, сіножатей і пасовищ, розташованих у гірських зонах та на поліських територіях, а також сільськогосподарських угідь, що перебувають в умовах закритого ґрунту) розмір ставок податку з одного гектара буде встановлено на рівні 0,95;
• для ріллі, сіножатей і пасовищ, розташованих у гірських зонах та на поліських територіях, -  0,57;
• для багаторічних насаджень (крім багаторічних насаджень, розташованих у гірських зонах та на поліських територіях) - 0,57;
• для багаторічних насаджень, розташованих у гірських зонах та на поліських територіях, - 0,19;
• для земель водного фонду ставка залишиться на рівні 2,43;
• Для сільськогосподарських угідь, що перебувають в умовах закритого ґрунту, - 6,33.

ЄСВ

Як і зараз, так й у 2017 році, фізособи-єдинники повинні будуть сплачувати ЄСВ за себе у самостійно визначеному розмірі, але не нижчому від мінімального страхового внеску, незалежно від факту отримання доходу.

Платники ЄП І групи з 01.01.2017 р. будуть сплачувати ЄСВ за себе на рівні 0,5 мінімального страхового внеску, тобто, лише половину від мінімуму, встановленого для решта підприємців. Ці зміни передбачено у проекті №5130 (читайте тут>>).

З огляду на зазначений вище розмір мінімальної зарплатиэ, станом на 01.01.2017 р., який становить 3200 та буде діяти протягом всього 2017 року, фізособи-"єдинники" будуть сплачувати ЄСВ у 2017 році у наступних розмірах:

• І група буде сплачувати ЄСВ за себе у сумі не меншій ніж 352 грн;
• ІІ та ІІІ групи будуть сплачувати ЄСВ за себе у сумі не меншій ніж 704 грн.

Приклад 1. Сплата єдиного податку та ЄСВ єдиноподатниками  І групи у 2017 році

Фізособа-підприємець І групи за рік повинен буде сплачувати незалежно від факту отримання доходу: ЄСВ не менше як 4224,00 грн (352 грн* 12 міс) та єдиний податок масимум у сумі 1920 грн (160 грн * 12 міс.). Тобто загальне річне податкове навантаження ФОП І групи у 2017 році буде становити 6144 грн.

Приклад 2. Сплата єдиного податку та ЄСВ єдиноподатниками  ІІ групи у 2017 році

Фізособа-підприємець ІІ групи за рік повинен буде сплачувати незалежно від факту отримання доходу: ЄСВ не менш як 8448,00 грн. (704 грн * 12 міс) та єдиний податок максимум у сумі 7680 грн (640 грн * 12 міс.). Тобто загальне річне податкове навантаження ФОП ІІ групи у 2017 році буде становити 16128 грн.

Насамкінець зауважимо, що у 2017 році залишиться без змін норма щодо звільнення від сплати ЄСВ за себе фізосіб-"єдинників", які є пенсіонерами за віком або інвалідами.