Що готує нам прийдешній рік в оподаткуванні? Які пільги буде збережено, а які скасовано?
Зміни в оподаткуванні ПДВ
Правила оподаткування ПДВ окремих видів діяльності встановлено підрозділом 2 розд. ХХ ПКУ. І тут ми маємо новорічне скасування пільг!
Так, за п. 3 цього підрозділу, тимчасово, до 1 січня 2023 року, суб'єкти космічної діяльності, на яких поширюється дія Закону «Про космічну діяльність», звільняються від сплати ПДВ за відповідними видами операціями. Тобто з 2023 року такі операції будуть оподатковуватися за загальними правилами.
Також буде скасовано пільгу з ПДВ для постачання послуг з демонстрування, розповсюдження, показу та/або публічного сповіщення національних фільмів та іноземних фільмів, дубльованих, озвучених державною мовою на території України, демонстраторами, розповсюджувачами та/або організаціями мовлення (публічними сповіщувачами).
Окремо розповімо про найпоширеніше пільгу з ПДВ – це пільга на ІТ-продукцію. Вона теж закінчується 31 грудня 2022 року. Ми вже наголошували, що пільгу з ПДВ щодо постачання програмної продукції влада вирішила не продовжувати далі. Хоча відповідний законопроєкт №7611 було зареєстровано у ВРУ. Тож при постачанні програмної продукції з 1 січня 2023 року доведеться нараховувати ПДВ. Про це ось тут.
Проте деякі пільги будуть збережені! Так, пільга з ПДВ для імпорту ліків діятиме до 31 грудня 2023 року. Нагадаємо, що це стосується операцій з ввезення на митну територію України лікарських засобів, внесених до Державного реєстру лікарських засобів, медичних виробів, внесених до Державного реєстру медичної техніки та виробів медичного призначення та/або введених в обіг відповідно до законодавства у сфері технічного регулювання та оцінки відповідності, та операції з першого постачання таких лікарських засобів, медичних виробів на митній території України.
Також до 1 січня 2023 року діє звільнення від оподаткування ПДВ операції суб'єктів кінематографії.
Готелі та інші схожі засоби тимчасового розміщування з 1 січня 2023 року на постійній підставі будуть застосовувати ставку 7% ПДВ. Але підкреслимо, що досі у ДПС своя точка зору, та за нею, ця пільги не постійна. Тож потрібно чекати на появу нового пояснення.
Під час війни постачання на митній території України та ввезення на митну територію України бензинів моторних, важких дистилятів, скрапленого газу, біодизелю, палива моторного альтернативного, що класифікуються за кодами УКТ ЗЕД, визначеними п. 41 підрозділу 5 розділу ХХ ПКУ, яким встановлено ставки акцизного податку на такі товари, а також нафти або нафтопродуктів сирих, одержаних з бітумінозних порід (мінералів), що класифікуються за кодами УКТ ЗЕД 2709 00 10 00 та 2709 00 90 00, оподатковуються ПДВ за ставкою у розмірі 7%, але поки тільки до 1 липня 2023 року.
Авансові внески з податку на прибуток для обмінників
Ми вже писали про введення для обмінників обовʼязкових авансових внесків з податку на прибуток. Ці норми ПКУ починають діяти з 1 січня 2023 року. Розʼяснення ДПС наводили тут, а НБУ – ось тут.
Проте п. 64-1 підрозд. 3 розд. ХХ ПКУ встановлено, що протягом 2023 року платники податку, які зобов'язані сплачувати авансові внески з податку на прибуток відповідно до п. 141.13 ПКУ, сплачують такі авансові внески:
- з 1 січня 2023 року по 30 червня 2023 року – зі застосуванням коефіцієнта 0,33;
- з 1 липня 2023 року по 31 грудня 2023 року – зі застосуванням коефіцієнта 0,66.
Зміни щодо акцизного податку
Підрозділом 5 розд. ХХ ПКУ встановлено перехідні розміри акцизу для тютюнових виробів. Наводимо їх далі.
| Код товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД | Опис товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД | Одиниця виміру | Ставки податку | ||
| з 1 січня 2022 року по 31 грудня 2022 року | з 1 січня 2023 року по 31 грудня 2023 року | з 1 січня 2024 року по 31 грудня 2024 року | |||
| 2401 | Тютюнова сировина Тютюнові відходи |
грн за 1 кг (нетто)* | 1641,26 | 1969,51 | 2363,4 |
| 2402 10 00 00 | Сигари, включаючи сигари з відрізаними кінцями, та сигарили (тонкі сигари), з вмістом тютюну | грн за 1 кг (нетто)* | 1641,26 | 1969,51 | 2363,4 |
| 2402 20 90 10 | Сигарети без фільтра, цигарки | грн за 1000 штук | 1306,37 | 1567,64 | 1881,17 |
| 2402 20 90 20 | Сигарети з фільтром | грн за 1000 штук | 1306,37 | 1567,64 | 1881,17 |
| 2403 (крім 2403 99 90 10 - тютюновмісні вироби для електричного нагрівання (ТВЕН) за допомогою підігрівача з електронним управлінням) | Тютюн та замінники тютюну, інші, промислового виробництва; тютюн «гомогенізований» або «відновлений»; тютюнові екстракти та есенції | гривень за 1 кілограм (нетто)* | 1641,26 | 1969,51 | 2363,40 |
| 2403 99 90 10 | Тютюновмісні вироби для електричного нагрівання (ТВЕН) за допомогою підігрівача з електронним управлінням | гривень за 1000 штук | 1747,60 | 2097,12 | 2516,54 |
| Код товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД | Опис товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД | Одиниця виміру | Ставки податку | |||
| з 1 січня 2021 року по 31 грудня 2021 року | з 1 січня 2022 року по 31 грудня 2022 року | з 1 січня 2023 року по 31 грудня 2023 року | з 1 січня 2024 року по 31 грудня 2024 року | |||
| 2402 20 90 10 | Сигарети без фільтра, цигарки | гривень за 1000 штук | 1456,33 | 1747,6 | 2097,12 | 2516,54 |
| 2402 20 90 20 | Сигарети з фільтром | гривень за 1000 штук | 1456,33 | 1747,6 | 2097,12 | 2516,54 |
| 2402 10 00 90 | Сигарили, включаючи сигарили з відрізаними кінцями, з вмістом тютюну | гривень за 1000 штук | 1456,33, але не менше 1367,71 гривень за 1 кілограм (нетто)* | 1747,6, але не менше 1641,26 гривень за 1 кілограм (нетто)* | 2097,12, але не менше 1969,51 гривень за 1 кілограм (нетто)* | 2516,54, але не менше 2363,4 гривень за 1 кілограм (нетто)* |
Екологічний податок у 2023 році
За п. 37 підрозд 5 розд. ХХ ПКУ, за податковими зобов'язаннями з екологічного податку, що виникли з 1 січня 2023 року до 31 грудня 2023 року включно, ставки податку становлять 60 відсотків ставок, передбачених п. 245.1 і 245.2 ПКУ.
Нульове декларування фізосіб продовжується
За підрозд. 9-4 розд. ХХ ПКУ одноразове (спеціальне) добровільне декларування проводиться з 1 вересня 2021 року по 1 березня 2023 року та передбачає сплату збору з одноразового (спеціального) добровільного декларування в порядку, строки і розмірах, встановлених ПКУ. Всі новини на тему нульового декларування можна переглянути ось тут.
По всім іншим податкам змін не передбачено. Але поки діє воєнний стан, діють окремі правила застосування загальних правил оподаткування.