Мінфін наказом від 07.10.2024 №495 (зареєстрований у Міністерстві юстиції України 14.10.2024 за №1539/42884) затвердив Порядок формування та оприлюднення переліку платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства.
Цей Порядок розроблено на виконання Закону від 18.06.2024 №3813-ІХ (про нього докладно тут) з метою запровадження особливостей податкового адміністрування під час воєнного стану для платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства. Він визначає порядок розрахунку критеріїв для включення платників податків до переліку платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства, який включає:
- алгоритми розрахунку середніх показників критеріїв щодо включення платників податків до Переліку платників, на підставі яких формується цей перелік;
- алгоритми розрахунку показників вимог і критеріїв щодо включення платників податків до Переліку платників;
- порядок формування та затвердження Переліку платників;
- порядок оприлюднення Переліку платників ДПС, на своєму офіційному вебсайті;
- порядок повідомлення платника податків про включення / виключення його до/з Переліку платників;
- порядок подання платником податків повідомлення про відмову в оприлюдненні даних про платника податків;
- порядок вилучення інформації про платника податків у разі подання платником податків повідомлення про відмову в оприлюдненні даних про платника податків після оприлюднення Переліку платників.
Перелік платників формуватиметься на підставі податкової звітності платника податків, поданої ним до контролюючого органу, у терміни, встановлені ПКУ, податкової інформації з інформаційно-комунікаційних систем ДПС та інших джерел, отримані в порядку та спосіб, визначений Кодексом. ДПС забезпечуватиме формування та затвердження Переліку платників не пізніше останнього робочого дня березня, травня, серпня та листопада.
До переліку платників з високим рівнем дотримання законодавства буде включено юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців, резидентів «Дія.Сіty», які відповідатимуть низці вимог та критеріїв з урахуванням системи оподаткування (зокрема, вимогам до рівня сплати податків, рівня нарахування заробітної плати тощо).
Так, до платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства належатимуть юридичні особи та фізичні особи – підприємці, що одночасно відповідатимуть усім таким вимогам:
1) податковий борг та/або заборгованість з інших платежів, контроль за стягненням яких покладено на контролюючі органи, не перевищує 3000 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян та з дня їх виникнення минуло не більше 30 днів;
2) відсутність заборгованості (недоїмки, штрафу, пені) зі сплати ЄСВ;
3) відповідність критеріям, визначеним пп. 69.41.2 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу, залежно від обраної системи оподаткування;
4) відсутність фактів порушення платником податків податкових обов’язків щодо подання звітності та/або документів (повідомлень), у тому числі передбачених статтями 39 і 39-2 розділу І ПКУ, пунктом 46.2 ПКУ;
5) відсутність винесених щодо платника податку податкових повідомлень-рішень про порушення граничних строків розрахунків за операціями з експорту та/або імпорту товарів протягом останніх послідовних 12 місяців;
6) відсутність рішення про відповідність платника податків критеріям ризиковості платника ПДВ, прийнятого у порядку та на підставах, визначених КМУ відповідно до пункту 201.16 ПКУ;
7) відсутність розпочатої процедури припинення юридичної особи або підприємницької діяльності ФОПа;
8) відсутність порушеного провадження у справі про банкрутство (неплатоспроможність) платника податків;
9) відсутність прийнятого щодо платника податків та/або його засновників (учасників), кінцевих бенефіціарних власників рішення про застосування спеціальних економічних та інших обмежувальних заходів (санкцій) у порядку, встановленому Законом «Про санкції»;
10) відсутність у платника податків та/або його засновників (учасників), кінцевих бенефіціарних власників громадянства держави, що здійснює збройну агресію проти України (крім громадян такої держави, яким надано статус учасника бойових дій після 14 квітня 2014 року);
11) відсутність серед засновників (учасників), кінцевих бенефіціарних власників платника податків осіб, місцем проживання (місцезнаходженням) яких є держава, що здійснює збройну агресію проти України.
12) відсутність змін щодо основного виду економічної діяльності, внесених щодо платника податків до ЄДР протягом останніх послідовних 12 календарних місяців.
Мінфін зауважує, що включення до такого переліку стане стимулом для усіх платників податків дотримуватися вимог податкового законодавства, оскільки такі платники отримуватимуть певні переваги у податковому адмініструванні на час воєнного стану:
- мораторій на документальні перевірки, крім деяких видів;
- скорочення строків камеральної та документальної перевірок з метою бюджетного відшкодування;
- скорочення строків надання індивідуальних податкових консультацій;
- за платником податків закріплюється комплаєнс-менеджер, з яким платник зможе взаємодіяти, зокрема із використанням засобів дистанційного зв’язку, у тому числі у режимі відеоконференції.
Цей наказ набере чинності з дня його офіційного опублікування. Його було опубліковано в "Офіційному віснику" від 01.11.2024. Тож Порядок почав діяти з 1 листопада.