- Що таке «податкова знижка» і як її отримати?
- Питання самозайнятої особи: чи можу я скористатися податковою знижкою?
- Відповідь ДПС: правила надання податкової знижки встановлює ст. 166 ПКУ
- Висновки та рекомендації для платників
Коментар до ІПК ДПС від 03.11.2026 №6401/ІПК/20-40-24-07-06
Що таке «податкова знижка» і як її отримати?
Податкова знижка для фізичних осіб, які не є суб'єктами господарювання, – це документально підтверджена сума (вартість) витрат платника податку – резидент у зв'язку з придбанням товарів (робіт, послуг) у резидентів – фізичних або юридичних осіб протягом звітного року, на яку дозволяється зменшення його загального річного оподатковуваного доходу, одержаного за наслідками такого звітного року у вигляді заробітної плати, у випадках, визначених ст. 166 ПКУ.
При цьому хоча податкова знижка і говорить про витрати, проте вона не є компенсацією понесених витрат з бюджету. Тобто, наприклад, усю суму, сплачену за навчання за рік, повернути не вийде. Але якщо ви працюєте та отримуєте зарплату – можна отримати назад частину сплаченого із такої зарплати ПДФО. Реальні цифри ви можете побачити в нашій статті за посиланням.
Заробітна плата у цьому випадку – це основна та додаткова винагорода, інші заохочувальні та компенсаційні кошти, які виплачують платнику податку на підставі відносин трудового найму.
Відповідно до пп. 166.2.1 ПКУ до податкової знижки включаються фактично здійснені протягом звітного податкового року платником податку витрати, підтверджені відповідними платіжними та розрахунковими документами, зокрема квитанціями, фіскальними або товарними чеками, прибутковими касовими ордерами, копіями договорів, що ідентифікують продавця товарів (робіт, послуг) і їх покупця (отримувача). У зазначених документах обов’язково має бути відображено вартість таких товарів (робіт, послуг) і строк їх продажу (виконання, надання).
Копії зазначених документів (крім електронних розрахункових документів) надаються разом із податковою декларацією, а оригінали цих документів не надсилаються контролюючому органу, але підлягають зберіганню платником податку протягом строку давності, встановленого ПКУ.
Питання самозайнятої особи: чи можу я скористатися податковою знижкою?
Ми вже неодноразово підкреслили, що основою податкової знижки є дохід в сумі зарплати фізособи. А отже, неодмінною умовою для використання права на податкову знижку є наявність трудових відносин.
Тому серед самозайнятих фізосіб поширена думка, що вони права на податкову знижку не мають.
Насправді, це не зовсім так, але про це ми поговоримо наприкінці цієї статті. Зараз же почитаємо, що відповіла на це питання ДПС.
До податківців звернувся платник податків, який здійснює незалежну професійну діяльність арбітражного керуючого. Протягом звітного року він стабільно отримував доходи від своєї професійної діяльності, які оподатковуються ПДФО за ставкою 18%.
Важлива деталь: жодних доходів у вигляді заробітної плати у нього не було.
З власних коштів платник оплатив навчання своєї дитини у закладі загальної середньої освіти приватної форми власності, підкріпивши свої витрати належними договорами та платіжними документами. Але ДПІ відмовила йому в праві на податкову знижку.
Тому, керуючись загальним принципом рівності платників податків (пп. 4.1.2 ПКУ), він поцікавився: чи не порушує обмеження заробітною платою його конституційні права?
Відповідь ДПС: правила надання податкової знижки встановлює ст. 166 ПКУ
Оскільки особа отримує доходи виключно від незалежної професійної діяльності (як арбітражний керуючий), а не у вигляді заробітної плати, вона не має законних підстав для застосування податкової знижки.
Так, цей арбітражний керуючий не може скористатися податковою знижкою, як звичайні наймані працівники, але за ПКУ в нього є власні податкові переваги, яких у найманих працівників немає.
Оподаткування доходів фізосіб, що здійснюють незалежну професійну діяльність, регулюється ст. 178 ПКУ, де оподатковуваним доходом визнається сукупний чистий дохід (різниця між виручкою і документально підтвердженими витратами, необхідними для провадження конкретного виду діяльності).
Отже, жодної дискримінації: бажаєте користуватися податковою знижкою – йдіть у наймані працівники, бажаєте платити ПДФО з чистого доходу – ставайте самозайнятою фізособою.
Висновки та рекомендації для платників
Арбітражні керуючі та інші особи, які провадять незалежну професійну діяльність, наразі не можуть скористатися податковою знижкою за рахунок ПДФО, сплаченого з доходу від такої діяльності. Адже чинні положення ст. 166 ПКУ передбачають застосування податкової знижки до доходу у вигляді заробітної плати.
Водночас, ПКУ дає можливості скористатися податковою знижкою, якщо виконати умови щодо наявності трудових відносин:
- Арбітражним керуючим, так само, як і іншим фізособам, які здійснюють незалежну професійну діяльність або є ФОПами, не заборонено укладати трудові договори. Так, певні види діяльності неможливо здійснювати за трудовим договором (зокрема, і виконувати обов’язки арбітражного керуючого), але це не заважає виконання інших робіт за трудовим договором;
- Якщо самозайнята особа не може скористатися правом на податкову знижку за оплатою навчання дитини, це може зробити другий із подружжя, якщо він офіційно працевлаштований та отримує заробітну плату. Звісно, за умови дотримання вимог ст. 166 ПКУ. Що означає, що документи на оплату за навчання повинні бути оформлені на того, хто претендуватиме на податкову знижку.
Що додатково прочитати про податкову знижку?
Увага!
Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook
Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!
Доступ до повного тексту цієї статті без реклами можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Ще не передплатник, проте теж хочете скористатись такою можливістю?
Оформіть пакет «Мій асистент» усього за 199 грн/міс або спробуйте безкоштовну передплату на 14 днів прямо зараз
