- Бланк Податкової декларації з акцизного податку, терміни її подання і сплати, а також іншу корисну інформацію дивіться на нашому сайті за посиланням.
- Форму Декларації затверджено Наказом Мінфіну від 23.01.2015 №14 «Про затвердження форми декларації з акцизного податку, Порядку заповнення та подання декларації з акцизного податку» (зі змінами, внесеними наказами від 05.06.2025 №291, від 24.062025 №319).
- Ще більше бланків звітності, договорів, типових форм, заяв і первинних документів (усього понад 900 бланків та типових форм) ви знайдете на нашому сайті у розділі бланків.
- Всі новини від редакції «Дебет-Кредит» щодо акцизного податку дивіться за посиланням.
ДПС в листі від 28.07.2025 №18610/7/99-00-21-03-03-07 нагадує про зміни, внесені до ПКУ у зв’язку з набуттям чинності окремих норм Закону України від 04.12.2024 №4115-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо перегляду ставок акцизного податку на тютюнові вироби».
Ці зміни стосуються акцизного податку з тютюнових виробів і напряму впливають на заповнення декларації з акцизного податку.
Зміни до ПКУ і оновлена форма декларації з акцизного податку
На початку коментованого листа податківці нагадують про те, що починаючи зі звітного періоду липень 2025 року Декларація з акцизного податку подаватиметься за оновленою формою.
Це пов’язано з набранням чинності 28 червня 2025 року наказом Міністерства фінансів України від 5 червня 2025 року №291 «Про затвердження Змін до додатків до форми декларації з акцизного податку та Порядку заповнення та подання декларації з акцизного податку» (Наказ №291), який затверджує зміни до додатків до форми декларації з акцизного податку та Порядку її заповнення і подання.
Наказ №291 було прийнято з метою приведення форми декларації у відповідність до змін, внесених Законом України від 4 грудня 2024 року №4115-ІХ, який переглянув ставки акцизного податку на тютюнові вироби і набрав чинності 25 березня 2025 року.
Згідно з Наказом №291, у додатку 1 до форми Декларації графа «Специфічні ставки акцизного податку» викладена в новій редакції: замість однієї графи 14 тепер передбачено графи 14.1-14.7, в яких слід зазначати дату курсу гривні до євро, розмір ставки у гривнях на різних етапах – при придбанні марок та при реалізації чи ввезенні товару. Також додано нові примітки 3 і 4, які уточнюють особливості заповнення окремих полів.
У додатку 2 аналогічно оновлено графу зі ставками акцизного податку, встановленими підпунктом 215.3.2 ПКУ: графу 13 замінено на графи 13.1-13.7, а також введено нові примітки 2 і 3.
Крім того, змін зазнав і Порядок заповнення та подання декларації, зокрема в частині роботи з додатками 1 і 2.
Відповідно до пункту 46.6 ПКУ, нові форми декларацій застосовуються зі звітного періоду, що настає після їх офіційного оприлюднення.
Отже, оновлена форма декларації з акцизного податку вперше має бути подана за липень 2025 року, у строки, передбачені законодавством, тобто не пізніше 20 серпня 2025 року, за місцем реєстрації платника акцизного податку.
Визначення курсу гривні при заповненні Декларації
У разі реалізації / ввезенні тютюнових виробів, тютюну та промислових замінників тютюну, а також рідин, що використовуються в електронних сигаретах, при здійсненні інших операцій з такими товарами, які є об’єктом оподаткування акцизним податком, при складанні Декларації за періоди:
- березень (з 25.03.2025) – червень 2025 року – застосовується офіційний курс гривні до євро, що діяв станом на 01 липня 2024 року (43,2658 гривні за 1 євро);
- липень – грудень 2025 року – застосовується офіційний курс гривні до євро, що діяв станом на 01 січня 2025 року (43,6855 гривні за 1 євро).
Тобто суму акцизного податку в Декларації за липень та всі наступні місяці 2025 року ми рахуємо вже виходячи з нового, більшого курсу гривні до євро. Це буде курс станом на 1 січня 2025 року і протягом усієї другої половини 2025 року він для складання Декларацій вже не зміниться.
А якщо у другій половині 2025 року відбудеться реалізації тютюнової продукції, маркованої до 25.03.2025?
Якщо платник податку, наприклад, у липні реалізує тютюнові вироби, які марковані марками акцизного податку, придбаними до 25 березня 2025 року, у Додатку 1 або Додатку 2 до Декларації при розрахунку сум акцизного податку з такого товару (продукції) обирається розмір ставки, перерахований у гривні, який є більшим:
- на дату його реалізації (рахуємо зі ставки в євро та курсу НБУ, про який ми говорили вище, тобто, станом на 1 січня 2025 року)
- або на дату придбання марок акцизного податку (застосовується ставка в гривнях; при цьому графи щодо курсу євро не заповнюються).
Особливості заповнення мінімального акцизного податкового зобов’язання у Додатку 2
Мінімальне акцизне податкове зобов’язання у Додатку 2 проставляється в євро згідно з Порядком заповнення граф 17, 18.
А графи 19, 20 заповнюються у гривнях з урахуванням перерахунку за офіційним курсом гривні до євро, встановленим НБУ, що діяв на 00 годин першого дня календарного півріччя, що передує півріччю, в якому здійснюється реалізація / ввезення на митну територію тютюнових виробів. Для обрахунку сум в гривнях використовується курс НБУ, який є більшим – на дату реалізації товару або на дату придбання марок акцизного податку. Для продукції, що маркована марками акцизного податку, придбаними до 25 березня 2025 року зазначається мінімальне акцизне податкове зобов’язання у гривнях, що було чинним до 25 березня 2025 року.
***
Читайте також: