- Бланк Заяви про об’єкти оподаткування або об’єкти, пов’язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність (форма №20-ОПП), а також іншу корисну інформацію про цю форму дивіться на нашому сайті за посиланням.
- Форму №20-ОПП затверджено Наказом Міністерства фінансів України від 09.12.2011 №1588 «Про затвердження Порядку обліку платників податків і зборів (Форми N№1-ОПП, 2-ОПП, 4-ОПП, 4-УРП, 14-ОПП, 12-ОПП, 7-ОПП, 16-ОПП, 11-ОПП, 6-ОПП, 15-ОПП, 8-ОПП, 24-ОПП, 25-ОПП, 26-ОПП, 27-ОПП, 22-ОПП, 10-ОПП, 28-ОПП, 23-ОПП, 18-ОПП, 19-ОПП, 1-РПП, 5-ОПП, 20-ОПП)», із останніми змінами, внесеними наказом Наказом Мінфіну від 27.09.2024 №470 «Про затвердження Змін до Порядку обліку платників податків і зборів».
- Інструкцію із заповнення та подання цього бланку від редакції «Дебет-Кредит» читайте за цим посиланням, а ще більше корисних інструкцій щодо бланків податкової та статистичної звітності дивіться тут.
- Ще більше бланків звітності, договорів, типових форм, заяв і первинних документів (усього понад 900 бланків та типових форм) ви знайдете на нашому сайті у розділі бланків.
- Всі новини від редакції «Дебет-Кредит» про заповнення та подання форми №20-ОПП дивіться за посиланням.
Первинне подання інформації
Загальний порядок заповнення форми ми розглядали в консультації: «Форма №20-ОПП: інструкція із заповнення та подання». Платник податків зобов'язаний повідомляти про всі об'єкти оподаткування і об'єкти, пов'язані з оподаткуванням (власні, орендовані чи передані в оренду), за основним місцем обліку шляхом подання заяви про об’єкти оподаткування або об’єкти, пов’язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність (далі – заява за ф. №20-ОПП) (п. 8.1 розд. VIIІ Порядку №1588).
Якщо подається інформація про офіс, склад, склад-магазин, розташовані в одному офісному центрі за одною адресою, то достатньо надати інформацію за одним із типів об’єктів оподаткування, зазначивши у заяві за ф. №20-ОПП найменуванні: офіс, склад чи склад-магазин (п. 8.4 розд. VIIІ Порядку №1588).
Саме так підприємство і зробило – застосувало принцип укрупнення та подало інформацію про офіс (див. Зразок 1).
Зразок 1. Розділ 3 заяви за ф. №20-ОПП – перше подання власником нерухомості
У розділі 3 «Відомості про об’єкти оподаткування платника податків» проставляється:
- графа 1 – порядковий номер;
- графа 2 – причина подання інформації «1» (первинне надання інформації про об’єкт). ТОВ повідомляє про наявний об’єкт оподаткування – офіс (кімнати №163, 164, 165, 166);
- графа 3 – тип об’єкта оподаткування відповідно до Довідника типів об'єктів оподаткування, зокрема «378»;
- графа 4 – найменування об’єкта оподаткування – офіс №кімнати 163, 164, 165;
- графа 5 – унікальний ідентифікатор, який платник присвоїть при поданні інформації про об’єкт оподаткування вперше 37800001;
- графи 6 - 13 – інформація про місцезнаходження об’єкта;
- графа 14 – стан об’єкта оподаткування» – код «2» (експлуатується);
- графа 15 – вид права на об’єкт – код «1» (право власності);
- графа 17 – реєстраційний номер об’єкта оподаткування.
Важливо! Позначка у графі 16 проставляється в разі необхідності взяття платника на облік за неосновним місцем обліку за місцезнаходженням об’єкта оподаткування. Якщо для ТОВ це неосновне місце обліку, то потрібно проставити позначку, і відповідно ф. №17-ОПП не подається.
Зміна напряму використання та передача в оренду кімнати орендодавцем
У разі зміни відомостей про об'єкт оподаткування, зокрема його стан, платник податків надає до контролюючого органу за основним місцем обліку заяву за ф. №20-ОПП з оновленою інформацією про об'єкт оподаткування, щодо якого відбулися зміни, в такому самому порядку та строки, як і при реєстрації, створенні чи відкритті об'єкта оподаткування.
При цьому в разі зміни призначення об'єкта оподаткування інформація щодо такого об'єкта оподаткування надається в заяві двома рядками, а саме: в одному рядку зазначається інформація про закриття об'єкта оподаткування, призначення якого змінюється, у другому – оновлена інформація про об'єкт оподаткування, який створено чи відкрито на основі закритого, при цьому ідентифікатор об'єкта оподаткування змінюється (п. 8.5 Порядку №1588).
Тобто при передачі окремої кімнати в оренду під склад ТОВ потрібно буде подати заяву за ф. №20-ОПП.
Таку ж відповідь бачимо в «ЗІР», категорія 116.11: «Чи подає СГ – власник нерухомого майна Заяву за ф. №20-ОПП у разі надання в оренду частини приміщень (окремих кімнат, офісів, квадратних метрів)?».
У ТОВ буде дві події, зокрема зміна напряму використання та зміна стану частини об’єкта. В цьому випадку у нас з одного об’єкта оподаткування буде два об’єкти за одним реєстраційним номером (ІПК від 16.10.2024 №4849/ІПК/99-00-12-01-02).
Також читайте: «Як заповнити форму №20-ОПП при передачі частини земельної ділянку в оренду?»
Зразок 2. Розділ 3 заяви за ф. №20-ОПП – зміна стану об’єкта оподаткування та функціонального призначення
Щодо такого об’єкта оподаткування інформація у Заяві за ф. №20-ОПП надається трьома рядками (див. Зразок 2), а саме:
- В одному рядку зазначається інформація про закриття об’єкта оподаткування.
Для закриття об’єкта оподаткування платник податків подає Заяву за ф. №20-ОПП з позначкою «6 – закриття об’єкта оподаткування» та з відповідною інформацією про об’єкт оподаткування, що закривається.
Графа 14 «Стан об’єкта оподаткування» Заяви за ф. №20-ОПП заповнюється із використанням Пам’ятки, згідно з якою обирається стан, який відповідає фактичному стану об’єкта оподаткування на момент подання Заяви за ф. №20-ОПП, зокрема, 3 – тимчасово не експлуатується, 5 – непридатний до експлуатації, 6 – об’єкт відчужений/повернутий власнику тощо (див. роз’яснення ДПС).
Відповідно до наведеної умови доцільно використати код 7 «зміна призначення/перепрофілювання».
- У другому – оновлена інформація про об’єкт оподаткування, який залишається у платника в користуванні.
Розділ 3 «Відомості про об’єкти оподаткування платника податків»:
- графа 1 – порядковий номер;
- графа 2 – причина подання інформації «1» (первинне надання інформації про об’єкт). ТОВ повідомляє про новий об'єкт – частину приміщення, що залишається у платника в користуванні;
- графа 3 – тип об’єкта оподаткування відповідно до Довідника типів об'єктів оподаткування, зокрема «378»;
- графа 4 – найменування об’єкта оподаткування – офіс, кімнати №163, 164, 165;
- графа 5 – новий унікальний ідентифікатор, який платник присвоїть при поданні інформації про об’єкт оподаткування вперше, 37800002;
- графи 6 - 13 – інформація про місцезнаходження об’єкта;
- графа 14 – стан об’єкта оподаткування» – код «2» (експлуатується);
- графа 15 – вид права на об’єкт – код «1» (право власності);
- графа 17 – реєстраційний номер об’єкта оподаткування.
- 3. У третьому – оновлена інформація про об’єкт оподаткування, який надається в оренду – наприклад, склад, кімната №166.
Щодо об’єктів оподаткування, які створено чи відкрито на основі закритого, вноситься значення «1» – первинне надання інформації про об’єкти оподаткування» і присвоюється новий ідентифікатор для кожного.
Розділ 3 «Відомості про об’єкти оподаткування платника податків» заповнюємо так:
- графа 1 – порядковий номер;
- графа 2 – причина подання інформації «1» (первинне надання інформації про об’єкт). ТОВ повідомляє про новий об'єкт – частину приміщення, що здається в оренду;
- графа 3 – тип об’єкта оподаткування відповідно до Довідника типів об'єктів оподаткування, зокрема «468»;
- графа 4 – найменування об’єкта оподаткування – склад, кімната №166;
- графа 5 – новий унікальний ідентифікатор, який платник присвоїть при поданні інформації про об’єкт оподаткування вперше, 46800001;
- графи 6 – 13 – інформація про місцезнаходження об’єкта;
- графа 14 – стан об’єкта оподаткування – код «9» (здається в оренду);
- графа 15 – вид права на об’єкт – код «1» (право власності);
- графа 17 – реєстраційний номер об’єкта оподаткування.
Важливо:
1. Заява за ф. №20-ОПП про об'єкти оподаткування або об'єкти, пов'язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність, подається протягом 10 робочих днів після їх реєстрації, створення чи відкриття до контролюючого органу за основним місцем обліку платника податків. Для договорів оренди відлік 10 днів починається з дати укладання договору оренди.
2. Після повернення об’єкта оренди підприємству доведеться закрити два об’єкти оподаткування, які виникли в процесі поділу, і відкрити один. Тому, на думку консультанта, доцільно здійснити розподіл і показати всі офіси окремо, щоб в подальшому вже просто змінювати за необхідності функціональне призначення, стан та інше.
Особливості заповнення ф. №20-ОПП для орендаря
Для СГ-орендаря заява за ф. №20-ОПП подається як первинна (див. Зразок 3).
Зразок 3. Розділ 3 заяви за ф. №20-ОПП – перше подання орендарем
Розділ 3 «Відомості про об’єкти оподаткування платника податків» заповнюємо так:
- графа 1 – порядковий номер;
- графа 2 – причина подання інформації «1» (первинне надання інформації про об’єкт). ТОВ-орендар повідомляє про новий об'єкт – частину приміщення, що отримується в оренду;
- графа 3 – тип об’єкта оподаткування відповідно до Довідника типів об'єктів оподаткування, зокрема «468»;
- графа 4 – найменування об’єкта оподаткування – склад, кімната №166;
- графа 5 – новий унікальний ідентифікатор, який платник присвоїть при поданні інформації про об’єкт оподаткування вперше, 46800002;
- графи 6 – 13 – інформація про місцезнаходження об’єкта;
- графа 14 – стан об’єкта оподаткування – код «8» (орендується);
- графа 15 – вид права на об’єкт – код «7» (право довгострокового користування або оренди) або «8» (право короткострокового користування, оренди або найму).
***
Висновки
1. При передачі в оренду частини приміщення (окремої кімнати) орендодавцю необхідно подати заяву за ф. №20-ОПП. У формі зазначають три рядки:
- перший – про закриття старого об’єкта (код стану «7» – зміна призначення/перепрофілювання»;
- другий – про оновлений об’єкт, який залишається в користуванні (код стану «2» – експлуатується);
- третій – про новий об’єкт, що здається в оренду (код стану «9» – здається в оренду).
2. Для кожного нового об’єкта слід присвоїти унікальний ідентифікатор.
3. Суб’єкт господарювання, який орендує частину приміщення, також подає заяву за ф. №20-ОПП – перше подання.