- Що таке додаток КІК і хто його заповнює
- КІК без доходу — додаток все одно потрібен
- Якщо прибуток КІК звільнений від оподаткування
- Як відображається КІК у декларації
- Висновок
- Бланк Звіту про контрольовані іноземні компанії та скорочену форму Звіту про контрольовані іноземні компанії, а також іншу корисну інформацію дивіться на нашому сайті за посиланням.
- Форму звіту затверджено Наказом Міністерства фінансів України від 25.08.2022 №254 «Про затвердження форми Звіту про контрольовані іноземні компанії, скороченої форми Звіту про контрольовані іноземні компанії, Порядку заповнення Звіту про контрольовані іноземні компанії, скороченої форми Звіту про контрольовані іноземні компанії і подання до контролюючого органу та Змін до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств» (із змінами і доповненнями).
- Інструкцію із заповнення та подання цього бланку від редакції «Дебет-Кредит» читайте за цим посиланням.
- Ще більше бланків звітності, договорів, типових форм, заяв і первинних документів (усього понад 900 бланків та типових форм) ви знайдете на нашому сайті у розділі бланків.
- Всі новини від редакції «Дебет-Кредит» щодо КІК дивіться за посиланням.
Що таке додаток КІК і хто його заповнює
Додаток КІК — це "Розрахунок податкових зобов'язань з ПДФО та військового збору, визначених з частини прибутку контрольованої іноземної компанії". Він є складовою частиною річної декларації про майновий стан і доходи і без самої декларації не є дійсним (п. 2 розд. II Інструкції, затвердженої наказом Мінфіну від 02.10.2015 № 859).
Заповнювати його зобов'язані всі платники податку — резиденти України, які є контролюючими особами щодо КІК відповідно до статті 39² ПКУ. Додаток заповнюється окремо щодо кожної контрольованої іноземної компанії.
КІК без доходу — додаток все одно потрібен
Позиція ДПС однозначна: якщо контрольована іноземна компанія не отримувала жодних доходів — ні активних, ні пасивних — за звітний рік, додаток КІК до декларації все одно підлягає заповненню. У ньому зазначається інформація про нерезидента та відповідні показники в розділах I і II.
Тобто відсутність доходу не звільняє від обов'язку подати додаток — лише змінює його зміст.
Якщо ви не знаєте, що таке КІК (контрольована іноземна компанія) і які обов'язки це накладає, ми підготували статтю. Бо українське законодавство чітко визначає, хто є контролером КІК і що за це належить робити — і незнання цих правил не звільняє від відповідальності.
Якщо прибуток КІК звільнений від оподаткування
Окрема ситуація — коли прибуток КІК підлягає звільненню від оподаткування відповідно до пункту 39².4 ПКУ. У такому разі додаток КІК теж заповнюється — але в частині даних про компанію, а в рядках розділу I «Показники» та розділу II «Податкові зобов’язання» проставляються прочерки.
Відео на тему: КІК-звітність! Питання-відповіді та детальний розбір!
Як відображається КІК у декларації
Дані про КІК відображаються в рядку 10.14 "Частина прибутку контрольованої іноземної компанії" розділу II декларації — "Доходи, які включаються до загального річного оподатковуваного доходу". У цьому рядку проставляється кількість поданих додатків КІК.
Частина прибутку КІК, пропорційна частці контролюючої особи, включається до загального річного оподатковуваного доходу і оподатковується за ставкою, визначеною пунктом 167.1 ПКУ (пп. 170.13.1 ПКУ).
Висновок
Наявність КІК — навіть якщо вона нічого не заробила за рік — не звільняє від обов'язку заповнити додаток КІК до декларації. Відсутність доходу змінює зміст додатка, але не скасовує його подання. Ігнорування цього обов'язку може призвести до штрафних санкцій з боку податкової.
Якщо у вас є іноземна компанія і ви ще не розібралися з повним обсягом КІК-зобов'язань — варто зробити це зараз. Дедлайн подання звіту КІК за 2025 рік — 1 травня 2026 року.
Окрім річного звіту, існує ще обов'язок подавати повідомлення про КІК при відкритті, закритті або відчуженні частки в компанії.
Штрафи за порушення — від 332 800 грн за неподання звіту і до майже мільйона за неподання повідомлення. Наразі діє воєнний мораторій, але після його закінчення дається лише 6 місяців на усунення всіх порушень.
***
