Головне управління ДПС у Львівській області звернуло увагу платників, що під час заповнення декларації платник повинен перевірити:
правильність визначення податкових зобов’язань за звітний період, правильність формування податкового кредиту, відповідність сум даним ЄРПН, митних декларацій та первинних документів, правильність перенесення від’ємного значення попереднього періоду, відповідність показників декларації та додатка Д2.
Від’ємне значення може бути перенесене до ПК наступного звітного періоду відповідно до правил ст. 200 ПКУ. За дотримання передбачених законом умов частина такого значення може бути заявлена до бюджетного відшкодування.
Додаток Д2 використовується для деталізації від’ємного значення ПДВ та відображення його походження за відповідними звітними періодами.
Платнику потрібно правильно визначити, з яких періодів сформувалася сума від’ємного значення, що переноситься до наступного звітного періоду.
Особливу увагу потрібно приділити ситуаціям, коли: від’ємне значення сформувалося протягом кількох місяців; подавалися уточнюючі розрахунки; відбувалося часткове використання від’ємного значення; заявлялося бюджетне відшкодування; показники попередніх періодів змінювалися після виправлення помилок.
Платник може заявити бюджетне відшкодування за наявності передбачених законом підстав. При цьому необхідно враховувати обмеження, пов’язані із сумою реєстраційного ліміту, фактично сплаченим ПДВ постачальникам або до бюджету при імпорті, а також інші умови, встановлені ПКУ.
Додаток Д3 використовується для розрахунку суми бюджетного відшкодування відповідно до чинної форми декларації.
Додаток Д4 містить заяву про повернення суми бюджетного відшкодування та/або відповідні відомості щодо зарахування відшкодування залежно від обраного платником способу.
Перед поданням цих додатків потрібно перевірити, чи дійсно сума, яку підприємство заявляє до повернення, відповідає вимогам ПКУ.
Що найчастіше потрібно перевіряти: чи є від’ємне значення за результатами звітного періоду, чи підтверджене воно належними документами, чи відповідає заявлена сума умовам п. 200.4 ПКУ, чи правильно визначено суму, яка може бути заявлена до відшкодування, чи узгоджуються показники Д3, Д4 і декларації, чи правильно заповнено реквізити та спосіб повернення коштів, чи немає помилок у реквізитах банківського рахунку, якщо обрано повернення коштів на рахунок.
- Бланк декларації з ПДВ (повна назва – Податкова декларація з податку на додану вартість), терміни її подання і сплати, а також іншу корисну інформацію про цю форму дивіться за посиланням.
- Форму декларації з ПДВ затверджено Наказом Мінфіну від 28.01.2016 №21 (із останніми змінами та доповненнями).
- Інструкцію із заповнення та подання цього бланку від редакції «Дебет-Кредит» читайте за посиланням , а додатків до неї – ось тут. А ще більше корисних інструкцій із заповнення та подання бланків податкової та статистичної звітності від редакції дивіться тут.
- Ще більше бланків звітності, зразків заповнення, договорів, типових форм, заяв і первинних документів (усього понад 1000 бланків та типових форм) ви знайдете на нашому сайті у розділі бланків.
- Всі новини від редакції «Дебет-Кредит» про ПДВ дивіться за посиланням.
