Цій статті більше 3-х років. Українське законодавство складне і мінливе, тож на даний момент редакція не гарантує її 100% актуальність. У разі сумнівів скористайтесь пошуком, щоб читати свіжіші статті і консультації, або зверніться за допомогою до нашого ШІ-консультанта.
Міндоходів у листі від від 14.04.2014 р. №6600/6/99-99-19-03-02-15 розглянуло лист щодо відображення у податковій звітності виплат дивідендів державних некорпоратизованих, казенних підприємств та повідомляє.
Авансовий внесок з податку на прибуток при виплаті дивідендів сплачується за ставкою, що діє у період виплати таких дивідендів.
Частина чистого прибутку (доходу), що відраховується до державного бюджету, підлягає відображенню у рядку 1 додатка АВ до рядка 20 Декларації у період фактичної сплати такої частини.
Сума авансового внеску при виплаті дивідендів, що має бути сплачена у звітному (податковому) періоді, відображається у рядку 5 додатка АВ до Декларації, з якої у рядку 5.1 додатка АВ виокремлюється сума авансового внеску у зв’язку із виплатою дивідендів у звітному періоді, що має бути сплачена за місцем знаходження юридичної особи, та переноситься до рядка 20 Декларації.
Сума авансового внеску при виплаті дивідендів визначається наростаючим підсумком з урахуванням показників попереднього звітного періоду поточного року.
Увага! Рядок 5.1 додатка АВ до Декларації та рядок 20 Декларації заповнюють усі юридичні особи (в тому числі платники консолідованого податку), які здійснюють нарахування авансового внеску у зв’язку із виплатою дивідендів, що мають бути сплачені у звітному (податковому) періоді.
Разом з тим сума авансового внеску у зв’язку із виплатою дивідендів, що має бути сплачена у звітному (податковому) періоді, з рядка 5 додатка АВ переноситься у рядок 13.3 додатка ЗП до рядка 13 Декларації.
Рядки 13.3 "Сума нарахованого авансового внеску у зв’язку із виплатою дивідендів (прирівняних до них платежів) у звітному періоді" та 13.4 "Сума нарахованого авансового внеску у зв’язку із виплатою дивідендів у минулих періодах, не врахована у зменшення податку..." є складовою рядка 13.5 "Сума нарахованого авансового внеску у зв’язку із виплатою дивідендів", який входить до складу рядка 13 додатка ЗП, на суму якого зменшується розрахунок податку на прибуток за звітний період при нарахуванні податку.
Рядок 13.5 складається з рядків 13.5.1 "сума, що відноситься на зменшення нарахованої суми податку юридичної особи в поточному звітному періоді" та 13.5.2 "сума, що відноситься на зменшення нарахованої суми податку юридичної особи в наступних звітних періодах".
