Податківці у листі від 10.02.2016 р. №2791/6/99-99-19-02-01-15 наголошують, що у разі невідображення у податковій звітності за 2014 рік зменшення податкових зобов'язань з податку на прибуток на суму сплачених щомісячних авансових внесків у січні - лютому 2015 року (як відокремленим підрозділом - у розрахунку податкових зобов'язань щодо сплати консолідованого податку на прибуток, так і юридичною особою - у податковій декларації), таке зменшення варто відобразити платником податку - юрособою у податковій декларації з податку на прибуток підприємств за 2015 рік.
При цьому відображення щомісячних авансових внесків, сплачених платником консолідованого податку у січні – лютому 2015 р. за місцезнаходженням філій у декларації за результатами діяльності за 2015 р. платника податку – юрособи, необхідно здійснювати за новою формою декларації, затвердженою наказом №897.
Сума платежів, на які зменшується нарахована сума податку на прибуток, визначається у додатку ЗП до декларації.
З метою зменшення суми податку на прибуток на суму сплачених у січні - лютому 2015 р. авансових внесків за місцезнаходженням філій, ДФС рекомендує платнику податку на прибуток – юрособі відобразити такі авансові внески у рядку 16.1 додатка ЗП до декларації за звітний (податковий) період - 2015 рік.
При поданні платниками декларації з прибутку варто скористатися положеннями п. 46.4 ст. 46 ПКУ та подати доповнення до такої декларації з відповідним поясненням та зазначенням нарахованих і сплачених сум у розрізі відокремлених підрозділів, вказавши про цей факт у спеціально відведеному місці декларації.
