Товариство у III кварталі здійснило повернення частини коштів, які були отримані та оподатковані єдиним податком у І кварталі цього ж року. При цьому розмір повернених коштів виявився більшим, ніж дохід, отриманий у III кварталі. Як відобразити у декларації платника єдиного податку (юридичної особи) повернення грошей, отриманих та оподаткованих у попередніх періодах?
На це питання податківці відповіли в індивідуальній податковій консультації від 06.06.2017 р. №470/6/99-99-12-02-03-15/ІПК.
Так, зазначено, що право на відображення у декларації суми податкового зобов’язання, розрахованого з доходу з урахуванням повернених коштів, Товариство має лише у разі повернення коштів у випадках, які відповідають умовам, визначеним частиною п’ятою п. 292.11 ПКУ (якщо таке повернення відбувається внаслідок повернення товару, розірвання договору або за листом-заявою про повернення коштів).
У такому разі у декларації за податковий (звітний) період, у якому відбулося повернення коштів, необхідно зазначити дохід наростаючим підсумком з урахуванням скоригованої суми доходу, отриманого у І кварталі, і, відповідно, визначити суму податкового зобов’язання, що підлягає сплаті за звітний період.