Сума орендної плати, яка нарахована на користь померлого орендодавця – фізичної особи відображається в ф. №1ДФ із зазначенням його реєстраційного номера облікової картки.
Саме тому такий розрахунок подається за останній звітний період, на який припадає смерть фізичної особи.
Якщо після смерті фізичної особи (орендодавця) податковий агент за договором оренди продовжує нарахування орендної плати до моменту звернення спадкоємців, то податковий агент не відображає відомості про нараховані суми орендної плати у ф. №1ДФ, оскільки відсутній суб’єкт, на користь якого проводиться таке нарахування.
Окремо податківці вказали, що фактично виплачена орендна плата спадкоємцям має бути відображена в ф. №1ДФ за квартал її виплати з відповідним її оподаткуванням.
Згідно з Довідником ознак доходів, наведених у додатку до Порядку:
- під «106» ознакою доходу відображається орендна плата за договором оренди нерухомого майна;
- під «127» ознакою доходу відображається сума орендної плати за договором оренди рухомого майна.
Про це ми також розповідали у своїй аналітиці тут.