Відповідно до ст. 16 Закону №481 суб’єкти господарювання (у тому числі іноземні суб’єкти господарювання, які діють через свої зареєстровані постійні представництва), які отримали ліцензії на виробництво та/або оптову торгівлю спиртом, алкогольними напоями і тютюновими виробами, рідинами, що використовуються в електронних сигаретах, та здійснюють таку діяльність та/або експорт, імпорт зазначеної продукції, подають до ДПС щомісяця до 10 числа наступного місяця звіт про обсяги виробництва та/або обігу (у тому числі імпорту та експорту) спирту, алкогольних напоїв та тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, за формою, встановленою цим органом.
Форми звітів щодо виробництва й обігу спирту, алкогольних напоїв і тютюнових виробів та порядків їх заповнення затверджено Наказом Мінфіну №49.
Наразі діючими є:
- Форма звіту №1-РС «Звіт про обсяги виробництва та реалізації спирту»;
- Форма звіту №2-РС «Звіт про обсяги виробництва та реалізації алкогольних напоїв»;
- Форма звіту №3-РС «Звіт про обсяги виробництва та реалізації тютюнових виробів»;
- Форма звіту №1-ОА «Звіт про обсяги придбання та реалізації алкогольних напоїв у оптовій мережі»;
- Форма звіту №1-ОТ «Звіт про обсяги придбання та реалізації тютюнових виробів у оптовій мережі».
Детальні порядки їх заповнення можна переглянути тут.
Звіт в електронній формі подається засобами електронного зв’язку з дотриманням умови щодо реєстрації електронного підпису підзвітних осіб у порядку, визначеному законодавством, як передбачено для податкової звітності.
Звіти складаються окремо за кожен місяць та до 10 числа місяця, що настає за звітним, подаються до органів ДПС за основним місцем обліку суб’єкта господарювання. Тобто граничним строком подання є 9 число.
Що буде за неподання алкогольно-тютюнової звітності
Відповідно до частини другої ст. 17 Закону №481 до суб’єктів господарювання (у тому числі іноземних суб’єктів господарювання, які діють через свої зареєстровані постійні представництва) застосовуються фінансові санкції у вигляді штрафів, зокрема, у разі:
- неподання чи несвоєчасного подання звітів або подання звітів з недостовірними відомостями про обсяги виробництва та/або обігу (у тому числі імпорту та експорту) спирту, алкогольних напоїв та тютюнових виробів до ДПС, – у розмірі 17000 гривень;
- неподання чи несвоєчасного подання звітів або подання звітів з недостовірними відомостями про обсяги виробництва та/або обігу (у тому числі експорту) алкогольних напоїв, вироблених без додавання спирту (вин виноградних, вин плодово-ягідних, напоїв медових) малими виробництвами виноробної продукції, до ДПС, – у розмірі 1020 гривень.
При цьому штраф не застосовується у разі, якщо:
- суб’єкт господарювання (крім малих виробництв виноробної продукції) в місяці, наступному за звітним місяцем, самостійно виявив помилки у поданому ним звіті за звітний місяць і подав уточнений звіт до кінця місяця, наступного за звітним місяцем;
- суб’єкт господарювання – мале виробництво виноробної продукції у кварталі, наступному за звітним роком, самостійно виявив помилки у поданому ним щорічному звіті і подав уточнений звіт до кінця такого кварталу.
А тепер перейдемо до перегляду нестандартних ситуацій щодо заповнення цих звітів.
Як відображати у Звіті №1-ОТ рідини для е-сигарет, які були придбані до зміни коду УКТ ЗЕД, а реалізуються після його зміни?
Рідини, що використовуються в електронних сигаретах, незалежно від зміни коду УКТ ЗЕД, у Звіті №1-ОТ відображаються у розділі «Продукція»: у колонці «Код продукції» – зазначають код «83», у колонці вказаного звіту «Вид продукції» зазначають «Інше (не зазначене у цьому переліку)» із зазначенням виду продукції (рідини, що використовуються в електронних сигаретах) у колонці «Примітки», а у розділі «Одиниці виміру» зазначають літри. Відповідно показники у розділах «Залишок продукції на початок звітного місяця», «Обсяги придбання тютюнових виробів за звітний місяць», «Обсяги реалізації тютюнових виробів у звітному місяці» зазначають у літрах.
Як заповнюється інформація про ліцензії, якщо СГ має декілька ліцензій на відповідні види діяльності?
Податківці у підкатегорії 113.04 ЗІР підкреслили, що при заповненні інформації про ліцензії у полі, в якому вказуються реквізити респондента Звітів, передбачено зазначення інформації про реєстраційний номер ліцензії.
Отже, якщо суб’єкт господарювання має декілька діючих ліцензій у звітному періоді, такий суб’єкт зазначає у Звітах реєстраційні номери відповідних ліцензій через кому.
Як заповнюється інформація про термін дії ліцензії, у т.ч. якщо ліцензії є безстроковими?
У полі, в якому зазначаються реквізити респондента Звітів №1-РС, №2-РС, №3-РС, вказується реєстраційний номер ліцензії, а у Звіті №3-РС також зазначається строк її дії. Якщо отримана ліцензія є безстроковою, інформація про строк її дії не заповнюється. Про це ми писали тут.
Повернення та вибуття алкогольних напоїв та тютюнових виробів не пов’язане з реалізацією (втрати, розкрадання тощо)
Податківці у підкатегорії ЗІР надали такі поради:
- Обсяг залишку відповідної продукції на початок звітного місяця у сумі з обсягами придбаної продукції повинні збігатися зі сумою обсягів реалізованої продукції та залишку на кінець звітного місяця.
- У разі відсутності такого балансу у графі «Примітки» зазначених Звітів надаються необхідні пояснення (у тому числі зазначаються обсяги зіпсованих, знищених, втрачених товарів тощо з наданням відповідних пояснень).
- У разі повернення раніше придбаної продукції її обсяги відображаються з від’ємним значенням у тих самих графах (придбання, надходження або реалізації) Звітів, де такі обсяги вже відображались у попередніх звітах при проведенні первинної операції.
- Повернення продукції відображається у Звітах за той звітний період, у якому відбулося таке повернення. Якщо операції з придбання, надходження або реалізації продукції та її повернення відбулися в одному звітному періоді, обсяги за такими операціями у Звітах не відображаються.
- Вибуття, не пов’язане з реалізацією (втрати, розкрадання, витрати на лабораторні потреби тощо) спирту, алкогольних напоїв та тютюнових виробів, відображається у відповідних графах Звітів.
Як заповнюються кількісні показники звітності щодо виробництва й обігу спирту, алкогольних напоїв і тютюнових виробів у разі, якщо протягом звітного періоду вони відсутні?
У Звітах платник податку повинен зазначати усі передбачені в них кількісні показники. Якщо будь-які графи Звітів не заповнюються через відсутність інформації щодо кількісних показників, то у таких графах проставляються нулі.
В яких одиницях виміру заповнюється звіт №3-РС та який порядок округлення показників при заповненні звіту?
При складанні звіту №3-РС відображаються показники: для сигарет з фільтром, сигарет без фільтра, цигарок, сигар та сигарил – у млн штук, для тютюну люлькового, тютюну нюхального, тютюну смоктального, тютюну жувального – в тоннах, для інших тютюнових виробів, тютюнової сировини УКТ ЗЕД 2401, тютюнової сировини УКТ ЗЕД 2403 – у млн штук або тоннах з округленням до шести знаків після коми.
Наприклад: 1 сигара відображається як 0,000001 млн штук; одна пачка сигарет з фільтром (20 шт.) – як 0,000020 млн штук; 1 грам тютюнових виробів, що обліковуються в одиницях маси та відображаються в тоннах, – як 0,000001 т.