Мінфін наказом від 06.03.2024 №111 (зареєстрований у Мін'юсті 22.03.2024 за №429/41774) затвердив зміни до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств. Нагадаємо, що лише нещодавно, з 16 лютого, ця декларація вже була змінена, про що ми розповідали тут.
Цього разу зміни підготовлено з метою реалізації положень Закону№3474-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо особливостей оподаткування банків та інших платників податків». Ним, зокрема, внесено зміни до ПКУ щодо:
- доповнення пунктом 136.1-1 ПКУ щодо встановлення базової (основної) ставки податку на прибуток підприємств у розмірі 25 відсотків для цілей:
- оподаткування прибутку банку, визначеного відповідно до пп. 134.1.1 ПКУ;
- оподаткування скоригованого прибутку контрольованої іноземної компанії банку, визначеного відповідно до статті 39-2 ПКУ;
- застосування положень пункту 57.1-1 ПКУ до виплати дивідендів банками;
- доповнення пунктом 68 підрозділу 4 розділу ХХ «Перехідні положення» ПКУ положеннями щодо установлення за результатами податкового (звітного) 2023 року 50 відсотків базової (основної) ставки податку на прибуток підприємств для цілей оподаткування прибутку банків.
У зв’язку з цими змінами форма декларації приводиться у відповідність до цих положень ПКУ. А саме:
1) примітку 5 декларації доповнено новим абзацом, згідно з яким банки зазначають базову (основну) ставку податку на прибуток у відсотках, встановлену пунктом 136.1-1 ПКУ або пунктом 68 підрозділу 4 розділу ХХ Податкового кодексу України;
2) У додатках до декларації:
- доповнено примітку 2 додатка АВ до рядка 20 АВ цієї Податкової декларації та додатка ВП до цієї Податкової декларації (рядки 29 – 32, 34 – 36, 38 – 40, 42) новим абзацом такого змісту: «Банки зазначають базову (основну) ставку податку на прибуток у відсотках, встановлену пунктом 136.11 статті 136 розділу ІІІ Податкового кодексу України або пунктом 68 підрозділу 4 розділу ХХ Податкового кодексу України»;
- у додатку ЗП до рядка 16 ЗП цієї Податкової декларації рядок 16.5 та примітку 1 викладено у новій редакції. Доповнено його також приміткою 2 такого змісту: «Значення рядка 16.5 додатка ЗП не перевищує позитивне значення:рядок 06 + рядок 06.1 КІК Податкової декларації з податку на прибуток підприємств – рядок 16.4.1 додатка ЗП до рядка 16 ЗП Податкової декларації з податку на прибуток підприємств»;
- у рядку 3.1.6 розділу 3 «Різниці, які виникають при здійсненні фінансових операцій (стаття 140 розділу ІІІ Податкового кодексу України)» додатка РІ до рядка 03 РІ цієї декларації слова «бюджетних установ» замінять словами «бюджетних установ»;
- примітку 6 додатка КІК до рядка 06.1 КІК декларації доповнять новим абзацом такого змісту: «Банки зазначають базову (основну) ставку податку на прибуток у відсотках, встановлену пунктом 136.11 статті 136 розділу ІІІ Податкового кодексу України або пунктом 68 підрозділу 4 розділу ХХ Податкового кодексу України».
Цей наказ набере чинності з дня його офіційного опублікування. 5 квітня Наказ було опубліковано в "Офіційному віснику". Відповідно зміни до форми почали діяти з 5 квітня. Але звітувати за оновленою формою платникам з квартальним звітним періодом доведеться за підсумками ІІІ кварталу 2024 року, а з річним періодом - за 2024 рік. Але якої позиції дотримується ДПС - поки що не відомо.
