ГУ ДПС у Вінницькій області нагадує, що форму та порядок заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість затверджено наказом Мінфіну від 28.01.2016 №21 із змінами та доповненнями. При цьому відповідно до п. 11 розд. ІІІ Порядку №21 додатки додаються до декларацій за наявності подій, які підлягають відображенню у таких додатках. Зокрема, форма декларації передбачає при заповненні рядків 4.1, 4.2, 4.3 подання додатків:
- відомості про суми податку на додану вартість, зазначені у податкових накладних/розрахунках коригування до податкових накладних, не зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних, про коригування податкових зобов’язань за операціями з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів, та про податковий кредит з урахуванням його коригування (Д1) (додаток 1);
- Розрахунок (перерахунок) частки використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях (Д5) (додаток 5).
При цьому додаток 1 подається у разі нарахування у звітному період податкових зобов’язань, за якими в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН) не зареєстровано податкові накладні.
Подання додатка 5 до декларації, за наявності підстав для застосування ст. 199 ПКУ, є обов’язковим:
- у першому звітному періоді року;
- в останньому звітному періоді року (періоді зняття з обліку платника податку);
- у звітному періоді, в якому вперше декларуються оподатковувані та неоподатковувані операції.
У разі нарахування податкових зобов’язань тільки відповідно до вимог п. 198.5 ПКУ додаток 5 не подається.
Рядки 6.1 та 6.2 декларації передбачають подання додатка 1, якщо на дату подання декларації в ЄРПН не зареєстровано:
- податкові накладні, складені за операціями з отримання послуг від нерезидента, місце постачання яких визначено на митній території України, що оподатковуються за основною ставкою або 7 відсотків;
- або розрахунки коригування (складені у разі збільшення суми компенсації) до таких податкових накладних.