ДПС у Запорізькій області розповідає, що відповідно до пп. 39-2.2.2 ПКУ об’єктом оподаткування для податку на доходи фізичних осіб контролюючої особи є частина скоригованого прибутку контрольованої іноземної компанії, пропорційна частці, якою володіє або яку контролює така фізична особа на останній день відповідного звітного періоду, щодо якого розраховується скоригований прибуток контрольованої іноземної компанії, що обчислюється відповідно до правил, визначених ст. 39-2 ПКУ. Зазначена частина прибутку контрольованої іноземної компанії включається до складу загального річного оподатковуваного доходу контролюючої особи в порядку, визначеному п. 170.13 ПКУ.
Згідно з пп. 170.13.1 ПКУ платник податку – резидент, що визнається контролюючою особою щодо контрольованої іноземної компанії, зобов’язаний визначити частину прибутку контрольованої іноземної компанії відповідно до положень ст. 39-2 ПКУ та включити її до загального оподатковуваного доходу, що відображається в річній податковій декларації про майновий стан і доходи та оподатковується за ставкою 18 відсотків, визначеною п. 167.1 ПКУ.
Форму Декларації та Інструкцію щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи затверджено наказом Мінфіну від 02.10.2015 №859.
Додаток КІК «Розрахунок податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб та військового збору, визначених з частини прибутку контрольованої іноземної компанії» до Декларації заповнюється окремо по кожній контрольованій іноземній компанії. Податкові зобов’язання з податку на доходи фізичних осіб та військового збору, що підлягають сплаті з прибутку контрольованої іноземної компанії, розраховуються відповідно до положень ст. 39-2 ПКУ та пп. 170.13, 170.13-1 ПКУ.
Сума податку на доходи фізичних осіб, що підлягає сплаті до бюджету контролюючою особою із прибутку контрольованої іноземної компанії, визначається у рядку 05 табличної частини Додатка КІК та розраховується за формулою: графа 3 рядка 05 = рядок 03 – рядок 04. Позитивне значення рядка 05 Додатка КІК переноситься до графи 6 рядка 10.14 Декларації.
Сума військового збору, що підлягає сплаті до бюджету контролюючою особою із прибутку контрольованої іноземної компанії, визначається у рядку 06 табличної частини Додатка КІК та розраховується за формулою: графа 3 рядка 06 = рядок 02 х 1,5% (ставка військового збору). Позитивне значення рядка 06 Додатка КІК переноситься до графи 7 рядка 10.14 Декларації.
Згідно з приміткою 8 до Декларації у рядку 10.14 «Частина прибутку контрольованої іноземної компанії (додаток(и) КІК)» розділу ІІ Декларації проставляється кількість поданих додатків КІК за їх наявності.
При цьому у графі 6 рядка 10.14 розділу ІІ Декларації вказується сума податку на доходи фізичних осіб, що підлягає сплаті до бюджету із прибутку контрольованої іноземної компанії відповідно до вимог п. 170.13 ПКУ, та є сумарним значенням графи 3 рядка 05 усіх додатків КІК.
У графі 7 рядка 10.14 розділу ІІ Декларації вказується сума військового збору, що підлягає сплаті до бюджету із прибутку контрольованої іноземної компанії відповідно до вимог п. 170.13 ПКУ, та є сумарним значенням графи 3 рядка 06 усіх додатків КІК.