Форма звіту
Звіт про обсяги обігу (у тому числі імпорту та експорту) спирту (у тому числі біоетанолу), спиртових дистилятів, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах (форма №1-ОП) затверджений наказом Мінфіну від 18.06.2024 №296 (зі змінами, внесеними наказом Мінфіну від 11.07.2024 №339).
Цим же наказом затверджено і Порядок заповнення звіту за формою №1-ОП (далі – Порядок №296).
Зверніть увагу і на поради податківців щодо заповнення цього Звіту.
Хто подає цей Звіт?
Форму №1-ОП подають суб’єкти господарювання (у тому числі іноземні суб’єкти господарювання, які діють через свої зареєстровані постійні представництва), які отримали ліцензії на оптову торгівлю спиртом (у тому числі біоетанолом), спиртовими дистилятами, алкогольними напоями і тютюновими виробами, рідинами, що використовуються в електронних сигаретах, та здійснюють таку діяльність та/або експорт, імпорт зазначеної продукції, крім виробників зазначеної продукції/товару.
Якщо суб’єкт господарювання має у своєму складі структурні одиниці, які не є юридичними особами, Звіт заповнюється в цілому щодо такого СГ з урахуванням усіх структурних одиниць. Тобто за відокремлені підрозділи його складати окремо не потрібно!
Чи треба виробникам дублювати інформацію у звітах за формами №1-ВП та №1-ОП?
Відповідно до п. 1 розділу І Порядку №296 Звіт за формою №1-ОП подають ліцензіати, які отримали ліцензії на оптову торгівлю спиртом (у тому числі біоетанолом), спиртовими дистилятами, алкогольними напоями і тютюновими виробами, рідинами, що використовуються в електронних сигаретах, та здійснюють таку діяльність та/або експорт, імпорт зазначеної продукції, крім виробників зазначеної продукції/товару.
Ліцензіати, які мають одночасно ліцензії на право виробництва та на право оптової торгівлі спиртом етиловим, спиртовими дистилятами, алкогольними напоями, тютюновими виробами, рідинами, що використовуються в електронних сигаретах, подають лише звіти, передбачені для виробників таких товарів (продукції).
Отже, дублювання інформації у Звітах форм №1-ВП, 1-ОП щодо видів продукції/товарів, якщо виробник, окрім виготовлення певного виду продукції/товарів, ще має надходження цього виду продукції/товарів від інших суб’єктів господарювання з метою реалізації в рамках оптової діяльності, не відбувається.
Звітний період та строки подання Звіту
Вони встановлені ч. 3 ст. 72 Закону України від 18.06.2024 №3817-IX «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» (далі – Закон №3817).
Зазвичай Звіт складається щомісяця і подається не пізніше 10 числа місяця, наступного за звітним. А якщо 10 число припадає на вихідний? У такому разі останнім днем строку подання Звіту є перший після нього робочий день.
Кому подавати Звіт?
За Законом №3817, Звіт подається до центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику. Наразі ним є ДПСУ.
Однак, згідно з Порядком №296, Звіт подається до територіального органу ДПС за основним місцем обліку виробника як платника податків. Тобто саме цей орган буде тим, який треба вказати в Звіті як адресата (особу, якій він надається).
Чи подавати Звіт у разі відсутності діяльності?
Хоча це і Звіт, який подається до ДПС, він не має статусу податкової декларації. Це означає, зокрема, що правила його подання або неподання ПКУ не встановлює!
Ані в Законі №3817, ані в Порядку №296 не передбачено можливості не подавати Звіт у разі відсутності діяльності, яка має в ньому відображатися. Отже, навіть «пустий» Звіт за формою №1-ОП треба подавати!
Структура Звіту
Вона є досить простою. Звіт складається із заголовної (або загальної) частини та чотирьох розділів.
У розділі І відображаються обсяги придбання та реалізації (у тому числі імпорту та експорту) продукції / товарів.
У розділі ІІ – перелік контрагентів, у яких здійснювалося придбання (у тому числі імпорт) продукції / товарів. А в розділі ІІІ – перелік контрагентів, яким здійснювалася реалізація (у тому числі експорт) продукції / товарів.
У розділі ІV відображається залишок продукції / товарів на кінець звітного місяця.
Загальна частина звіту
У загальній частині Звіту суб’єкт господарювання:
- проставляє позначку про тип Звіту, що подається (звітний, звітний новий, уточнений);
- вказує звітний період, де у рядку 01.5 зазначається звітний місяць (ММ) та рік (РРРР).
У рядку 08 зазначається код території (за основним місцем обліку суб’єкта господарювання як платника податків) згідно з Кодифікатором адміністративно-територіальних одиниць та територій територіальних громад, затвердженим наказом Міністерства розвитку громад та територій України від 26 листопада 2020 року №290.
Розділ І
У графах 1 – 3 зазначаються відповідно коди, одиниці виміру та види продукції/товару згідно з Кодами, одиницями виміру та видами продукції/товару, затвердженими Наказом №296.
Зверніть увагу! Одиницею виміру спирту та алкогольної продукції/товарів є «дал б.с.». Це скорочена назва одиниці виміру, яка розшифровується як «декалітр безводного спирту».
Деякі види алкогольної продукції/товарів мають дві одиниці виміру – «дал» і «дал б.с.». Податківці наголошують, що необхідно зазначати окремими рядками обидві одиниці вимірювання, вказані в таблиці Кодів (тобто наводити обсяги такої продукції/товарів як у декалітрах просто, так і в декалітрах безводного спирту).
Безводний спирт – це умовно 100-відсотковий спирт. Для розрахунку кількості безводного спирту у продукті необхідно застосовувати такі параметри:
- загальний об’єм продукту в декалітрах (дал);
- число об’ємів чистого спирту у 100 об’ємах продукту.
Приклад. Для обрахунку об’єму у дал б.с. алкогольного напою необхідно об’єм алкогольного напою в далах розділити на 100 та помножити на число об’ємів чистого спирту у 100 об'ємах алкогольного напою.
Горілка з концентрацією спирту за об’ємом 42 об. %:
100 дал горілки ділимо на 100 і множимо на число об’ємів чистого спирту у 100 об’ємах горілки –
100 дал / 100 х 42 об. % = 42 дал б.с.
Окремими рядками здійснюється зазначення:
- кількісних показників обсягів (далі – обсяг) одного коду продукції/товару (облік яких ведеться одночасно в різних одиницях виміру);
- продукції/товару, переданих/отриманих на відповідальне зберігання незалежно від того, кому належить таке місце зберігання, або того, за заявою якого суб’єкта господарювання таке місце зберігання було внесено до Єдиного державного реєстру місць зберігання.
У графі 4 зазначається обсяг залишку продукції/товару на початок звітного місяця.
Зверніть увагу! У І розділі зазначаються усі обсяги залишків товарів, крім тих, що передані у власну роздрібну мережу.
У графі 5 зазначається загальний обсяг придбання/повернення суб’єктом господарювання продукції/товару всього за звітний місяць.
У графі 6 зазначається обсяг придбання/повернення суб’єктом господарювання продукції/товару тільки у виробника/виробнику.
У графі 7 зазначається обсяг придбання/повернення продукції/товару суб’єктом господарювання за імпортом / реекспортом продукції/товару.
У графі 8 зазначається обсяг продукції/товару, придбаної або повернутої суб’єктом господарювання у підприємств/підприємствам оптової торгівлі (що не є виробником).
У графі 9 зазначається загальний обсяг реалізації/повернення реалізованої продукції/товару за звітний місяць.
У графах 9.1-9.5 зазначаються обсяги реалізації/повернення продукції/товару відповідно:
- підприємствам/підприємствами оптової торгівлі;
- підприємствам/підприємствами роздрібної торгівлі;
- передано/повернуто в/з місця(ь) роздрібної торгівлі;
- іншим кінцевим споживачам (крім через місця роздрібної торгівлі) / кінцевими споживачами;
- за експортом / реекспорт.
У графі 10 зазначають обсяг інших витрат/втрат при зберіганні, списанні продукції/товару тощо.
У графі 11 зазначається обсяг залишку продукції/товару на кінець звітного місяця.
У графі 12 надаються такі пояснення до граф 4 – 11 (у разі наявності):
- при імпорті/експорті продукції/товару зазначається вид митного режиму;
- при передачі/отриманні продукції/товару на відповідальне зберігання незалежно від того, кому належить таке місце зберігання, або того, за заявою якого суб’єкта господарювання таке місце зберігання було внесено до Єдиного державного реєстру місць зберігання, зазначається інформація про такі передачі/отримання продукції/товару.
При поверненні продукції/товару її обсяг зазначається зі знаком «(-)».
Повернення виділяти окремо чи вносити загальним обсягом?
Порядком заповнення форми №1-ОП передбачено, що при поверненні продукції/товару її обсяг зазначається зі знаком «(-)», одночасно при заповненні розділу I «Обсяги придбання та реалізації (у тому числі імпорту та/або експорту) продукції/товарів» передбачено зазначення:
- у графах 5 – 8 – загального обсягу придбання/повернення суб’єктом господарювання продукції/товару всього за звітний місяць (пункти 3 – 6 розділу II Порядку №1-ОП);
- у графі 9 – загального обсягу реалізації/повернення реалізованої продукції/товару за звітний місяць (п. 7 частини II цього Порядку №1-ОП).
Таким чином, показник повернення зменшує обсяги придбання (гр. 5 – 8) / реалізації (гр. 9) та зазначається загальним обсягом, а у разі перевищення обсягів повернення над обсягами придбання/реалізації за звітний місяць показник зазначається зі знаком «(-)».
Розділ ІІ та розділ ІІІ
У графі 1 зазначається найменування юридичної особи – контрагента або власне ім’я, прізвище (за наявності) фізичної особи – підприємця контрагента.
У графі 2 зазначається код згідно з ЄДРПОУ юридичної особи – контрагента / ідентифікаційний (реєстраційний, обліковий) номер (код) нерезидента у країні реєстрації – контрагента / реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія (за наявності) та номер паспорта фізичної особи – підприємця контрагента.
Серію (за наявності) та номер паспорта зазначають фізичні особи, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та повідомили про це відповідний контролюючий орган і мають відмітку в паспорті.
У графах 3, 4 зазначаються відповідно коди та одиниці виміру продукції/товару згідно з Кодами, одиницями виміру та видами продукції/товару, затвердженими цим наказом, яка придбана або реалізована, або повернута «(-)».
У графі 5 зазначається обсяг придбаної/реалізованої/повернутої «(-)» продукції/товару.
Окремими рядками здійснюється відображення обсягу одного коду продукції/товару, облік яких ведеться одночасно у різних одиницях виміру.
Розділ ІV
У графі 1 зазначається:
- індивідуальний номер місця зберігання продукції/товару відповідно до Єдиного державного реєстру місць зберігання незалежно від того, кому належить таке місце зберігання, або того, за заявою якого суб’єкта господарювання таке місце зберігання було внесено до Єдиного державного реєстру місць зберігання,
- та місця здійснення діяльності (зазначені в формі №20-ОПП згідно з додатком 11 до Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом Мінфіну від 09.12.2011 №1588) на підставі відповідної ліцензії.
Окремими рядками здійснюється зазначення:
- обсягу одного коду продукції/товару, облік яких ведеться одночасно у різних одиницях виміру;
- продукції/товару, переданих/отриманих на відповідальне зберігання незалежно від того, кому належить таке місце зберігання, або того, за заявою якого суб’єкта господарювання таке місце зберігання було внесено до Єдиного державного реєстру місць зберігання.
У графах 2, 3 зазначається у разі наявності відповідно:
- цифровий код ознаки передачі/отримання на відповідальне зберігання продукції (товару) незалежно від того, кому належить таке місце зберігання, або того, за заявою якого суб’єкта господарювання таке місце зберігання було внесено до Єдиного державного реєстру місць зберігання («1» – отримання, «2» – передача);
- код згідно з ЄДРПОУ юридичної особи – контрагента / реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія (за наявності) та номер паспорта фізичної особи – підприємця контрагента.
Серію (за наявності) та номер паспорта зазначають фізичні особи, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та повідомили про це відповідний контролюючий орган і мають відмітку в паспорті.
У графах 4-6 зазначаються відповідно коди, одиниці виміру та види продукції/товару згідно з Кодами, одиницями виміру та видами продукції/товару, затвердженими цим наказом.
У графі 7 зазначається кількість обсягу залишку продукції/товару на кінець звітного місяця.
А якщо залишок продукції перебуває на складі логістичної компанії?
Якщо власні товарні залишки суб’єкта господарювання, який подає звіт, зберігаються на складах логістичної компанії, то у графі 2 розділу ІV Звіту потрібно зазначати цифровий код ознаки «2» – при передачі й у графі 3 – реєстраційні дані логістичного провайдера – зберігача.
Суб’єкт господарювання, який подає звіт, при отриманні продукції на зберігання відображає обсяг отриманого товару та у графі 2 розділу ІV форми звіту №1-ОП зазначає цифровий код ознаки «1» – при отриманні й у графі 3 – реєстраційні дані поклажодавця.
Наприкінці Звіту слід зазначити дату його подання та дані керівника і головного бухгалтера (прізвище, ім’я та РНОКПП або серію та номер паспорта).
Виправлення помилок у Звіті
Порядок №296 наголошує: у разі якщо суб’єкт господарювання самостійно виявив помилки у поданому ним Звіті, він зобов’язаний подати уточнений Звіт у термін, встановлений статтею 16 Закону. Втім, Порядок посилається на Закон, який вже втратив чинність (на жаль, до нього ще не внесли відповідні зміни).
Водночас звертаємо увагу суб’єктів господарювання – ліцензіатів на можливість подати уточнені звіти у відповідні терміни, визначені ст. 72 Закону №3817, без застосування штрафів, встановлених п. 30 – 33 ч. 2 ст. 73 цього Закону, у разі подання уточнених звітів до кінця місяця, наступного за звітним місяцем, за який допущені помилки!
Немає в Порядку №296 і окремого розділу щодо виправлення помилок у Звіті. Немає для цього і спеціального додатка або граф у формі Звіту. Тож, по суті, виправлення полягає у поданні Звіту з правильними даними наново.
При складанні уточнюючого Звіту зверніть увагу на загальну частину. У ній зазначається:
– тип Звіту, що подається (звітний, звітний новий, уточнений), і звітний період.
Як і у випадку з податковою звітністю, якщо Звіт з виправленнями подається до закінчення строку подання Звіту за період, у якому виправляються помилки – треба складати звітний новий тип Звіту. Уточнюючий тип застосовується вже після закінчення строку подання Звіту за цей період.
При поданні уточненого Звіту зазначаються:
- порядковий номер уточненого Звіту (рядок 01.4);
- реєстраційний номер основного Звіту (рядок 02);
- реєстраційний номер попереднього уточненого Звіту (рядок 03) у разі подання такого уточненого Звіту більше одного разу.
Штрафи за неподання Звіту або помилки у ньому
Неподання або несвоєчасне подання Звіту, або подання Звіту з недостовірними відомостями про обсяги обігу (у тому числі за операціями з ввезення на митну територію України та/або вивезення за межі митної території України) спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, – штраф 3 розміри мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року.
Тобто у 2025 році цей штраф становить 24 000 грн!