• Посилання скопійовано

На яку дату визначається податковий борг для зменшення за рахунок від’ємного значення з ПДВ?

Для того щоб зменшити податковий борг з ПДВ за рахунок від’ємного значення, треба орієнтуватися на стан ІКП на перше число місяця подання декларації та враховувати обмеження щодо реєстраційної суми

На яку дату визначається податковий борг для зменшення за рахунок від’ємного значення з ПДВ?

Південне міжрегіональне управління ДПС по роботі з великими платниками податків розповідає, що відповідно до положень Податкового кодексу Україниплатник податку на додану вартість має право врахувати від’ємне значення з ПДВ, що виникло за результатами звітного періоду, у зменшення суми податкового боргу, який виник у попередні податкові періоди.

 

Коли і як визначається сума боргу?

Сума податкового боргу з ПДВ, яку можна зменшити за рахунок від’ємного значення, визначається станом на перше число місяця, у якому подається податкова декларація.

При цьому враховується лише та частина боргу, що:

  • виникла з ПДВ за минулі податкові періоди (включаючи відстрочені/розстрочені зобов’язання),
  • не перевищує реєстраційну суму в системі електронного адміністрування ПДВ на момент отримання контролюючим органом декларації.

 

Як це виглядає в декларації?

Сума від’ємного значення, що йде на зменшення боргу, відображається у рядку 20.1 податкової декларації з ПДВ. Ця сума дорівнює загальній сумі з графи 8 таблиці 1 додатку Д2 до декларації.

 

Інформаційна база для визначення боргу

Податкові органи ведуть облік податкових зобов’язань через інтегровану картку платника (ІКП). У ній фіксується:

  • сума боргу,
  • дати виникнення зобов’язань,
  • сплати, штрафи та пеня (у хронологічному порядку).

 

Як зараховується сплата?

Згідно з Порядком ведення обліку (наказ Мінфіну №5), при надходженні коштів у рахунок ПДВ, вони зараховуються у такій послідовності:

  • Спочатку – у погашення податкового зобов’язання;
  • Потім – у погашення штрафів;
  • І лише в останню чергу – у погашення пені.

Таким чином, для того щоб зменшити податковий борг з ПДВ за рахунок від’ємного значення, слід орієнтуватися на стан ІКП на перше число місяця подання декларації та враховувати обмеження щодо реєстраційної суми.

Джерело: ДПС по роботі з великими платниками податків

Рубрика: Облік та звітність/Звітність

Зверніть увагу: новинна стрічка «Дебету-Кредиту» містить не тільки редакційні матеріали, але також статті сторонніх авторів, роз'яснення співробітників фіскальної служби тощо.

Дані матеріали, а також коментарі до них, відображають виключно точку зору їх авторів і можуть не співпадати з точкою зору редакції. Редакція не ідентифікує особи коментаторів, не модерує тексти коментарів та не несе відповідальності за їх зміст.

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі новини рубрики «Звітність»