Здійснення внутрішнього аудиту на ринках небанківських фінансових послуг по-новому: рішення НБУ

Національний банк України з метою імплементації Глобальних стандартів внутрішнього аудиту оновив вимоги до здійснення внутрішнього аудиту на ринках небанківських фінансових послуг: на страховому та платіжному ринках, а також на ринку кредитних спілок.

Змінами передбачено, зокрема, що:

• небанківські надавачі фінансових послуг зобов’язані забезпечити ефективне виконання функції внутрішнього аудиту з дотриманням Глобальних стандартів внутрішнього аудиту;
• річний план проведення внутрішніх аудиторських перевірок може бути переглянутий у разі виникнення значних змін у діяльності небанківського надавача фінансових послуг, які визначені ним у його внутрішніх документах;
• річний бюджет підрозділу внутрішнього аудиту може бути включений до загального бюджету небанківського надавача фінансових послуг для забезпечення реалізації стратегії та ефективного виконання функції внутрішнього аудиту;
• підрозділ внутрішнього аудиту під час виконання функції внутрішнього аудиту здійснює також:
  • розроблення та подання пропозицій щодо річного бюджету підрозділу внутрішнього аудиту;
  • оцінку наявності достатніх ресурсів для виконання річного плану проведення аудиторських перевірок небанківського надавача фінансових послуг;
  • оцінку ефективності внутрішнього аудиту з дотриманням Глобальних стандартів внутрішнього аудиту;
  • забезпечення безперервності та постійного професійного розвитку компетенцій головного внутрішнього аудитора, внутрішніх аудиторів та їх навчання для підвищення ефективності внутрішнього аудиту;
• небанківський надавач фінансових послуг зобов’язаний створити умови для постійного професійного розвитку компетенцій головного внутрішнього аудитора, внутрішніх аудиторів та їх навчання, а також запровадити систему обов’язкового документування результатів навчання головного внутрішнього аудитора, внутрішніх аудиторів, включаючи сертифікати та/або інші підтвердні документи про завершене навчання;
• небанківські надавачі фінансових послуг з урахуванням Глобальних стандартів внутрішнього аудиту зобов’язані мати внутрішні документи з питань внутрішнього аудиту, які повинні визначати:
  • стратегію внутрішнього аудиту;
  • порядок та процедури здійснення внутрішнього аудиту;
  • методологію внутрішнього аудиту;
  • порядок організації функції внутрішнього аудиту;
  • критерії визначення значних змін у діяльності небанківського надавача фінансових послуг.

Крім того, щодо надавачів фінансових платіжних послуг зміни додатково передбачають заборону головному комплаєнс-менеджеру обіймати будь-які інші посади та виконувати будь-які інші обов’язки в цьому надавачі фінансових платіжних послуг та/або інших юридичних особах (крім суміщення з відповідальним працівником надавача фінансових платіжних послуг за проведення фінансового моніторингу).

Водночас зазначене обмеження не застосовується до материнських та дочірніх компаній надавача фінансових платіжних послуг, компаній – учасників фінансової групи, до якої належить такий надавач фінансових платіжних послуг, професійних об’єднань на ринку фінансових платіжних послуг, юридичних осіб, кінцевим бенефіціарним власником в яких є кінцевий бенефіціарний власник такого надавача фінансових платіжних послуг.

Також для відповідальних актуаріїв страховиків збільшено строк складання проміжного (квартального) актуарного звіту до 45 днів після настання звітної дати, а в Положенні про порядок обліку страховиком договорів, пов’язаних зі здійсненням діяльності із страхування, та вимоги до захисту інформації страховика уточнено вимоги щодо обліку в інформаційних системах страховика технічних резервів за договорами страхування життя.

У Змінах передбачено перехідний період для виконання оновлених вимог щодо організації внутрішнього аудиту небанківського надавача фінансових послуг до 30 вересня 2026 року, а щодо організації функції контролю за дотриманням норм (комплаєнс) надавача фінансових платіжних послуг – до 31 травня 2026 року.

Зміни затверджені такими постановами Правління Національного банку України, які набирають чинності з 27 грудня 2025 року:

• "Про затвердження Змін до Положення про вимоги до системи управління кредитною спілкою" від 24 грудня 2025 року №156;
• "Про затвердження Змін до деяких нормативно-правових актів Національного банку України з питань системи управління страховика та порядку обліку страховиком договорів, пов’язаних зі здійсненням діяльності із страхування" від 24 грудня 2025 року №157; 
• "Про затвердження Змін до Положення про вимоги до системи управління надавача фінансових платіжних послуг" від 24 грудня 2025 року №158.