ДПС в Івано-Франківській області розповідає, що згідно з п. 85.2 ПКУ платник податків зобов’язаний надати посадовим особам контролюючих органів у повному обсязі всі документи, що належать або пов’язані з предметом перевірки.
При цьому великий платник податків на запит контролюючого органу зобов’язаний також надати засобами електронного зв’язку в електронній формі копії таких документів, що створюються ним в електронній формі з обліку доходів, витрат та інших показників, пов’язаних із визначенням об’єктів оподаткування (податкових зобов’язань), первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов’язаних з обчисленням та сплатою податків і зборів, не пізніше двох робочих днів, наступних за днем отримання запиту.
Для платників податків, які відповідно до п. 85.2 ПКУ зобов’язані надавати інформацію в електронному вигляді, загальний формат та порядок подачі такої інформації визначає центральний орган виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику. У разі невстановлення електронного формату та порядку надання такої інформації платник податків звільняється від обов’язку подання її в електронній формі.
Формат і структуру надання документів ВПП на запит контролюючого органу в електронній формі, що належать або пов’язані з предметом перевірки, визначено в Порядку надання документів великим платником податків в електронній формі при проведенні документальної перевірки, затвердженому наказом Мінфіну від 07.11.2011 №1393.
Водночас у п. 2.4 розділу ІІ Порядку №1393 передбачено, що контролюючий орган забезпечує надання відомостей про формат електронних документів (інформації) ВПП шляхом їхнього розміщення на офіційному вебпорталі ДПС.
Із цією метою ДПС на своєму вебпорталі, у рубриці «Головна» / «Електронна звітність» створила 29.07.2022 окрему вкладку «XSD (визначення схеми XML для стандартного аудиторського файлу SAF-T UA)» і розмістила відповідні матеріали.
Оновлена версія 2.0 файлу SAF-T UA на вебпорталі ДПС опублікована 06.11.2024. З цього періоду платники податків отримали фактичну можливість ознайомитися з визначеним оновленим форматом файлу SAF-T UA і встановленими до нього технічними вимогами, адаптувати власні облікові й інформаційні системи, а також забезпечити виконання вимог контролюючого органу щодо подання електронних документів (інформації) у вигляді файлу SAF-T UA.
З урахуванням зазначеного на сьогодні ВПП відповідно до п. 85.2 ПКУ зобов’язані під час проведення документальної перевірки (планової / позапланової, виїзної / невиїзної) надати файл SAF-T UA з дотриманням вимог законодавства про електронний документообіг – не пізніше двох робочих днів, наступних за днем отримання запиту контролюючого органу. Початок і кінець періоду, за який формується файл SAF-T UA, визначаються в самому запиті.
Отже, першим календарним роком, за який контролюючий орган має право під час проведення перевірки запитувати у ВПП копії документів, що створюється ним в електронній формі з обліку доходів, витрат та інших показників, пов’язаних із визначенням об’єктів оподаткування (податкових зобов’язань), первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов’язаних з обчисленням та сплатою податків і зборів, – у вигляді файлу SAF-T UA, є 2024 рік, враховуючи, що на вебпорталі ДПС оновлений файл SAF-T UA версія 2.0 було опубліковано 06.11.2024.
Водночас файл SAF-T UA не є податковою звітністю в розумінні глави 2 ПКУ, а належить до категорії електронних документів (інформації), обов’язок подання яких покладено на платника податків відповідно до пп. 72.1.1.2 та п. 85.2 ПКУ.
