- Що таке наказ №524 і чому він важливий
- Три ступені ризику: як податкова оцінює бізнес
- Незначний ризик
- Середній ризик
- Критерії ризику для юридичних осіб
- Чек-лист: як не потрапити під податкову перевірку
- Висновок про те як податкова обирає кого перевіряти
«YANKIV. Юридична компанія» розповідає про податкові перевірки у 2026 році.
Що таке наказ №524 і чому він важливий
Наказ №524 податкової – це внутрішній регламент, який дає перевіряючим чіткі орієнтири: кого включати до плану перевірок, а кого – ні. Документ містить три ключові розділи:
- Розділ 3 – критерії відбору юридичних осіб;
- Розділ 4 – критерії відбору ФОП та фізичних осіб;
- Розділ 5 – критерії відбору податкових агентів, які сплачують ПДФО, військовий збір та ЄСВ за працівників або підрядників.
Важливо розуміти: хоча формально наказ регулює саме документальні перевірки, ці критерії є наскрізними. Їх порушення може стати підставою і для листа-запиту від податкової, і для фактичної перевірки – навіть якщо ви не потрапили до офіційного плану-графіку.
Три ступені ризику: як податкова оцінює бізнес
Для відбору платників до перевірки податківці використовують градацію ризику: високий, середній та незначний. Під кожен рівень визначено конкретні порушення або підозрілі ознаки. Розберемо їх детально.
Незначний ризик
Таких критеріїв три, і для більшості підприємців вони або неактуальні, або легко контрольовані:
- Прострочена сплата ЄСВ. Затримка внеску за себе – вже підстава для уваги з боку податкової. З огляду на те, що несплата ЄСВ є поширеною проблемою серед ФОП, цей критерій стосується набагато більшої кількості підприємців, ніж здається.
- Відшкодування ПДВ – актуально лише для ФОП – платників ПДВ.
- Велика сума податкового кредиту з ПДВ – також специфічний критерій для платників ПДВ.
Середній ризик
Дев’ять критеріїв, серед яких є справді важливі для широкого кола підприємців:
- Відсутність касового апарату або банківського рахунку при задекларованому доході понад 220 мінімальних заробітних плат. Податкова отримує інформацію про відкриття рахунків та реєстрацію кас автоматично – якщо їх немає, а дохід є, це одразу сигнал.
- Ризикові контрагенти. Якщо ваші клієнти або постачальники перебувають у розшуку, проходять процедуру банкрутства або мають негативні записи в реєстрах, і при цьому їхня частка у вашому обороті перевищує 10% – ви автоматично потрапляєте в зону ризику. Хто вам платить і кому платите ви – має значення.
- Кількість касових апаратів перевищує кількість працівників. Така аномалія привертає увагу перевіряючих.
- Значні обсяги імпортних або експортних операцій з товарами також розцінюються як фактор підвищеного ризику.
Високий ризик
Найсерйозніші критерії, які практично гарантують включення до плану перевірок:
- Витрати перевищують 75% обороту – актуально для ФОП на загальній системі. Якщо задекларовані витрати непропорційно великі відносно доходу, це виглядає як штучне заниження бази оподаткування.
- Неоформлені працівники. Інформацію про можливу нелегальну зайнятість податкова може отримати від місцевих депутатів, зі скарг клієнтів або конкурентів, із публікацій у соцмережах – будь-яким способом.
- Занадто низький задекларований дохід, який явно не покриває реальних витрат на ведення бізнесу.
- Наявність судових справ або рішень, які можуть свідчити про ухилення від сплати податків.
Критерії ризику для юридичних осіб
Юридичні особи мають найбільший перелік критеріїв ризику. Однак знати їх корисно і ФОПам – особливо тим, хто співпрацює з компаніями або планує реєстрацію ТОВ:
- Подання уточнюючих звітів, які коригують раніше сплачений податок більш ніж на 30%;
- Декларування збитків (від’ємного податку на прибуток) протягом двох і більше років поспіль;
- Виплата доходів ФОПам із ознакою 157 на суму понад 5 мільйонів гривень.
Чек-лист: як не потрапити під податкову перевірку
Податкова перевірка бізнесу – це наслідок конкретних дій або бездіяльності. Ось що варто контролювати регулярно:
1. Платіть податки та здавайте звіти вчасно. Це базовий і найефективніший спосіб залишитися поза увагою податкової. Прострочення – один із перших тригерів для включення до плану перевірок.
2. Декларуйте доходи коректно. Орієнтуйтесь на виписки з банківського рахунку та дані касового апарату. Звіряйте свої показники з даними контрагентів у звітах 4ДФ – розбіжності в цифрах одразу привертають увагу.
3. Стежте за пропорцією касових апаратів і працівників. Якщо кількість РРО перевищує кількість оформлених співробітників – це аномалія, яку помітять.
4. Фільтруйте контрагентів. Перед тим як починати роботу з новим клієнтом або постачальником, перевіряйте його в Єдиному реєстрі боржників та судовому реєстрі. Один проблемний контрагент із часткою понад 10% обороту може стати підставою для критерії перевірки ФОП.
5. Оформлюйте всіх працівників. Неофіційна зайнятість – один із найвагоміших критеріїв ризику, і джерел інформації для податкової значно більше, ніж здається більшості підприємців.
6. Пройдіть курс «Податкові перевірки: від підготовки до оскарження». Ви дізнаєтесь:
- як працює камеральна, фактична і документальна перевірка
- які документи надавати і в якому форматі
- як не допустити помилок які коштують грошей
- як оскаржити штраф якщо він вже є
- як провести самоаудит і знайти ризики заздалегідь
Висновок про те як податкова обирає кого перевіряти
Як уникнути податкової перевірки – питання не про везіння, а про системну роботу. Наказ №524 – це не страшний секрет, а відкритий документ, який дає підприємцю чіткий орієнтир: що можна, що ризиковано, а що майже гарантовано приведе перевіряючих.
Податкова не приходить за розкладом – вона приходить тоді, коли бізнес перетнув певну межу. І в більшості випадків підприємці перетинають її не навмисно, а через брак інформації або системного підходу до обліку.
Всім платникам податків варто знати, які види перевірок проводяться ДПС у 2026 році. Хто потрапив до плану документальних перевірок, а хто – ні. Що перевіряють і як підготуватися? Кого зачеплять фактичні перевірки? Для кого діє мораторій, оголошений у вересні? Та чи рятує від перевірок участь у Клубі білого бізнесу? Про це все ми писали у своїй статті:
Усе про податкові перевірки у 2026 році: докладний аналіз від редакції
