Що має зробити платник податків після закінчення перевірки ДПС: алгоритм дій та юридичні поради у 2026 році

1. Як податківці оформлюють результати перевірки?
2. Скільки днів платнику чекати на акт перевірки?
3. Підписувати акт перевірки чи ні?
4. Як написати заперечення та захищатись на комісії ДПС?
5. Що робити після отримання ППР?
6. Чек-лист для платника податків наприкінці перевірки

Фінал податкової перевірки – це не час для паніки. Це критично важливий етап, де кожен ваш крок, підпис чи вчасно поданий документ можуть докорінно змінити суму у майбутньому податковому повідомленні-рішенні (ППР), або й зовсім його скасувати.

Як правильно себе повести під час закінчення податкової перевірки, захистити свої права та законно мінімізувати наслідки, розповімо в цій статтіі.

Як податківці оформлюють результати перевірки?

Коли перевірка завершується, податківці зобов’язані зафіксувати її підсумки (п. 86.1 ПКУ). На цьому етапі у податківців є два шляхи:

1. Акт перевірки – складається, якщо інспектори виявили хоча б одне порушення. Це офіційний документ, який фіксує прогріхи платника та слугує носієм доказової інформації (п. 86.1 ПКУ). Важливо: в акті мають відображатися як факти заниження, так і факти завищення податкових зобов’язань (п. 86.10 ПКУ).
2. Довідка перевірки – найбажаніший документ для бізнесу. Її виписують, якщо жодних порушень податкового, валютного чи іншого законодавства не знайдено (п. 86.1 ПКУ).

Важливий нюанс:

Акт перевірки – це суто внутрішній аналітичний документ ДПС. За ним не платиться штраф. Хоча керівник податкового органу на підставі акту прийматиме рішення про застосування штрафу, самі по собі висновки в акті ще не є остаточним вироком.

Скільки днів платнику чекати на акт перевірки?

Строки складання та реєстрації акта чітко регламентовані й залежать від виду перевірки. Податківці мають вкластися у визначені робочі дні (р. д.), які починають відлічуватися з дня, наступного за днем закінчення перевірки.

Таблиця 1. Своєчасність оформлення актів (довідок) ДПС

Підписувати акт перевірки чи ні?

У більшості підприємців після отримання акта виникає питання: підписувати його чи ні. Чи не вважатимуть цей підпис ознакою того, що я погодився з висновками податківців і далі вже результати перевірки не можна буде оскаржити?

Законна відповідь чітка: підписувати обов'язково, але з правильним застереженням!

Платник податків зобов’язаний підписати акт перевірки (п. 86.1 ПКУ). Якщо ви не згодні з висновками податківців, ви маєте право підписати його із запереченнями (п. 86.1, 86.7 ПКУ, пп. 17.1.6 ПКУ).

Що буде, якщо відмовитися від підпису? Деякі керівники вважають, що відмова підписувати чи отримувати акт заблокує процес застосування штрафу. Це міф. Податківці просто складуть внутрішній акт про відмову від підписання (п. 86.3, 86.4, 86.5 ПКУ) і надішлють вам ППР поштою або через Електронний кабінет.

Увага!

Відмова від підписання акта або від отримання його примірника не звільняє платника податків від обов'язку сплатити нараховані податкові зобов'язання та штрафи (п. 86.3, 86.6 ПКУ).

Як написати заперечення та захищатись на комісії ДПС?

Якщо акт у вас на руках і ви з ним не згодні, починається найактивніша фаза боротьби.

Крок 1. Подання заперечень

Отже, після отримання акту перевірки ми маєте право подати заперечення, додаткові документи та пояснення (наприклад, що підтверджують відсутність вини чи пом'якшувальні обставини) до контролюючого органу (п. 86.7 ПКУ, пп. 17.1.16 ПКУ).

При цьому у запереченнях ви можете не лише пояснити свої дії, але й вимагати від податківців перевірити факти, що свідчать на вашу користь (пп. 17.1.8 ПКУ).

Пам’ятайте, що пояснення надаються платником податків як за запитом ДПС (пп. 16.1.15 ПКУ), так і за власною ініціативою (пп. 17.1.6 ПКУ).

Важливо!

Строк на подання заперечень: 10 робочих днів з дня, наступного за днем отримання акта (п. 86.7 ПКУ).

Виняток: якщо це була документальна позапланова перевірка, призначена спеціально після розгляду попередніх заперечень (за пп. 78.1.5 ПКУ), строк на подачу нових заперечень становить 5 робочих днів, і окремо вони вже не розглядаються, а просто долучаються до справи (пп. 86.7.4 ПКУ).

Усі ваші пояснення та документи автоматично стають невід’ємною частиною матеріалів перевірки (п. 86.1, п. 86.7 ПКУ).

Крок 2. Розгляд матеріалів комісією ДПС

Ваші заперечення розглядає спеціальна постійно діюча Колегіальна комісія ДПС (пп. 86.7.1 ПКУ). На розгляд та надсилання відповіді у них є 10 робочих днів (пп. 86.7.1 ПКУ).

Платник має повне право брати участь у цьому засіданні – особисто, через представника або в режимі відеоконференції (про що треба заздалегідь написати у запереченнях) (пп. 86.7.3 ПКУ, пп. 17.1.18 ПКУ). ДПС зобов'язана надіслати вам повідомлення про час і місце засідання протягом 2 робочих днів після отримання заперечень, але не пізніше ніж за 4 робочі дні до самого розгляду (пп. 86.7.2 ПКУ).

При цьому платник податків маєте повне право відкрито здійснювати звукозапис, фото- чи відеофіксацію перевірки та засідань комісії (пп. 17.1.17 ПКУ).

Під час засідання комісія зобов'язана дослідити всі факти, перевірити наявність чи відсутність вашої вини, оцінити пом'якшувальні обставини і за результатами прийняти висновок (пп. 86.7.4 ПКУ). Якщо комісія зрозуміє, що інспектори щось пропустили, вона може призначити додаткову позапланову перевірку (пп. 86.7.4 ПКУ).

Що робити після отримання ППР?

На підставі висновку комісії керівник органу ДПС приймає остаточне податкове повідомлення-рішення (ППР) про донарахування податків та/або застосування штрафів (пп. 20.1.18, 20.1.19, п. 54.3 ПКУ).

Строки прийняття ППР:

• Якщо заперечення подавалися: ППР приймається протягом 5 робочих днів після прийняття висновку комісією та надсилання вам відповіді (пп. 86.7.5 ПКУ).
• Якщо заперечення НЕ подавалися: ППР приймається протягом 15 робочих днів з дня, наступного за днем вручення акта перевірки (п. 86.8 ПКУ).

У платника далі є два шляхи.

Таблиця 2. Варіанти поведінки після отримання ППР

Якщо ви вирішили судитися чи подавати скаргу до ДПС вищого рівня, то донарахована податківціями сума залишатиметься неузгодженою і обов’язок її сплати відтерміновується. Натомість, якщо ж ви програєте апеляцію, узгоджену суму доведеться сплатити протягом 10 робочих днів після закінчення процедури оскарження (п. 57.3 ПКУ).

Важливо!

Оскарження ППР – це окремий етап захисту прав платників податків.

Чек-лист для платника податків наприкінці перевірки

1. Ніколи не ховайтеся від акта. Отримайте його особисто чи контролюйте Електронний кабінет, щоб не проґавити дату відліку строку на подання заперечень.
2. Підписуйте акт із застереженням. Завжди робіть примітку: «Із висновками не згодні, заперечення будуть надані у встановлений ПКУ строк».
3. Використовуйте 10 робочих днів з дня отримання акту перевірки на максимум. Зберіть первинку, письмові пояснення, докази відсутності вини та залучіть професійного юриста чи аудитора для написання заперечень.
4. Вимагайте відеоконференцію чи особистої зустрічі у ДПС. Беріть активну участь у засіданні комісії.
5. Бережіть спокій. Акт – це лише проміжний етап. Попереду – розгляд заперечень, а в разі потреби – адміністративне та судове оскарження прийнятих податкових рішень.