Дроблення бізнесу у 2026 році: розʼяснення від ДПС про ознаки та їх аналіз

ДПС у Дніпропетровській області розповіла про ризики, ознаки та наслідки дроблення бізнесу.

«Дроблення бізнесу» VS реальний бізнес

«Дроблення бізнесу» – це штучний розподіл фактично єдиної господарської діяльності між кількома суб’єктами господарювання, зокрема фізичними особами – підприємцями, який може використовуватися для мінімізації податкових зобов’язань.

При цьому кожен підприємець формально веде власну діяльність, однак фактично всі вони працюють як єдиний бізнес: мають спільні ресурси, персонал, складські приміщення чи управління.

Важливо розуміти, що сама по собі робота кількох ФОП в одному приміщенні або здійснення ними діяльності в одній сфері не є автоматичним свідченням порушення. Тому податкова служба аналізує зміст операцій, а не лише їх формальне оформлення. Під час податкового контролю оцінюється сукупність обставин, фактична діяльність та реальна самостійність кожного суб’єкта господарювання.

Якщо ж розподіл діяльності має штучний характер і використовується для отримання податкових переваг без належних для цього підстав, така модель створює податкові ризики для учасників бізнесу.

Основні ознаки можливого дроблення бізнесу

На практиці про можливе штучне розділення єдиної господарської діяльності можуть свідчити такі обставини:

• спільна торговельна марка: кілька ФОП працюють під одним брендом, використовують однакове оформлення торговельних точок та спільно просувають товари або послуги;
• єдине управління: діяльність підприємців координується однією особою або групою осіб, які фактично ухвалюють основні господарські рішення;
• спільні приміщення та ресурси: суб’єкти господарювання використовують одні й ті самі торговельні зали, складські приміщення, обладнання, каси або інші матеріальні ресурси;
• спільний персонал: працівники одночасно обслуговують клієнтів кількох ФОП або виконують роботу без належного оформлення трудових відносин;
• однакові товари чи послуги: кілька підприємців в одному об’єкті продають однакову продукцію або надають аналогічні послуги, при цьому їхня фактична господарська самостійність потребує додаткового з’ясування;
• спільна організація обліку та звітності, зокрема використання однієї IP-адреси для реєстрації податкової звітності може бути однією з обставин, що потребують аналізу в сукупності з іншими ознаками;
• порушення правил проведення розрахунків: відсутність фіскальних чеків, проведення готівкових розрахунків поза належним обліком або використання документів, які не є належними розрахунковими документами.

Жодна з цих ознак окремо не доводить наявності схеми дроблення. Однак їх поєднання може стати підставою для детальнішого аналізу діяльності суб’єктів господарювання під час здійснення податкового контролю.

«Дроблення бізнесу»: результати податкового контролю на Дніпропетровщині

Протягом січня – вересня 2026 року Головним управлінням ДПС у Дніпропетровській області проводилася системна робота з виявлення можливих схем дроблення бізнесу та інформування суб’єктів господарювання про пов’язані з цим ризики.

У цей період управлінням податкового аудиту організовано проведення 167 фактичних перевірок суб’єктів господарювання, у діяльності яких вбачалися ознаки ймовірного дроблення бізнесу. За результатами перевірок застосовано штрафні (фінансові) санкції на загальну суму 10,1 млн гривень.

Зокрема:

• 33 матеріали на загальну суму встановлених порушень 4,2 млн гривень передано до підрозділу оподаткування фізичних осіб ГУ ДПС;
• 8 матеріалів перевірок, де встановлено кінцевого бенефіціара мережі, передано до управління запобігання фінансовим операціям, пов’язаним із легалізацією доходів, одержаних злочинним шляхом ГУ ДПС;
• 5 мереж відмовилися від використання моделі «дроблення бізнесу» через ФОП (створено/переведено обсяги діяльності на юридичну особу, а саме на суб’єкта господарювання готельно-ресторанного бізнесу та продажу непродовольчих товарів).

Наведені результати демонструють, що податкова служба приділяє особливу увагу фактичній організації бізнесу, дотриманню правил проведення розрахунків, належному оформленню працівників і виконанню податкових зобов’язань.

Практичні кейси «дроблення бізнесу»

1. Мережа магазинів товарів для тварин: один бренд – дев’ять ФОП

Під час фактичних перевірок мережі магазинів товарів для тварин на території Дніпропетровської області встановлено, що господарську діяльність здійснювали дев’ять фізичних осіб – підприємців.

Суб’єкти господарювання працювали під однією торговельною маркою, перебували на спрощеній системі оподаткування та реєстрували податкову звітність з однієї IP-адреси.

За результатами перевірок встановлено порушення вимог щодо застосування реєстраторів розрахункових операцій у частині невидачі споживачам відповідних розрахункових документів – фіскальних чеків.

Також виявлено використання праці дев’яти найманих осіб без належного оформлення трудових відносин та виплату доходів у вигляді заробітної плати без сплати відповідних податків до бюджету.

Матеріали щодо виявлених порушень направлено до Південно-Східного міжрегіонального управління Державної служби з питань праці.

2. Заміський готельно-ресторанний комплекс: сім ФОП на одній території

Під час іншої фактичної перевірки – заміського готельно-ресторанного комплексу на території Дніпропетровської області встановлено, що діяльність здійснювали сім фізичних осіб – підприємців.

Вони працювали на території одного комплексу, використовували спільний обслуговуючий персонал, а більшість із них перебувала на спрощеній системі оподаткування. Реєстрація податкової звітності здійснювалася з однієї IP-адреси.

За результатами проведених перевірок виявлено порушення на суму понад 100 тис. гривень.

До суб’єкта господарювання у встановленому порядку застосовано відповідні штрафні (фінансові) санкції, які сплачено до державного бюджету України у повному обсязі.

3. Салон краси у Дніпрі: шість ФОП, один адміністратор і одна каса

Під час фактичної перевірки салону краси у місті Дніпрі виявлено діяльність шести фізичних осіб – підприємців, які перебували на спрощеній системі оподаткування.

Усі вони працювали в одному об’єкті, мали спільного адміністратора та одну касу. Готівкові розрахунки проводилися поза касою, а клієнтам видавалися так звані псевдочеки, які не мали юридичної сили належних розрахункових документів.

У межах одного об’єкта всі шість ФОП надавали однакові послуги, продавали ті самі види косметичної продукції та використовували одних і тих самих працівників без належного оформлення трудових відносин і соціальних гарантій.

Крім того, не було можливості підтвердити відповідність обліку товарно-матеріальних цінностей фактичним обставинам їх використання та реалізації.

За результатами перевірок виявлено порушення на суму понад 2,5 млн гривень.

Діалог із бізнесом – важлива складова профілактики порушень

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області приділяє увагу не лише проведенню перевірок, а й упередженню можливих порушень через інформаційно-роз’яснювальну роботу.

Упродовж січня – вересня 2026 року системно проводилися онлайн-зустрічі із суб’єктами господарювання з питань можливого ухилення від сплати податків із використанням схем «дроблення бізнесу».

До участі в таких заходах запрошувалися представники підприємств і підприємці, які здійснюють:

• роздрібну торгівлю переважно продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами в неспеціалізованих магазинах;
• діяльність ресторанів, надання послуг мобільного харчування;
• роздрібну торгівлю через мережу Інтернет або за допомогою поштових замовлень.

Під час зустрічей обговорюються ризики використання схем «штучного дроблення», типові ознаки таких моделей, питання проведення розрахунків, оформлення трудових відносин та дотримання податкового законодавства.

Таке спілкування дає можливість суб’єктам господарювання отримати роз’яснення, звернути увагу на потенційно вразливі аспекти своєї діяльності та своєчасно вжити заходів для належної організації бізнес-процесів.

Відповідальний підхід до ведення бізнесу – запорука стабільної діяльності

Ведення бізнесу передбачає не лише отримання прибутку, а й відповідальність за належне виконання податкових зобов’язань, проведення розрахунків із покупцями, облік товарів і дотримання трудових прав працівників.

Кожен суб’єкт господарювання має оцінювати власну діяльність з огляду на її реальний зміст, забезпечувати належне документальне оформлення операцій, самостійно виконувати свої обов’язки та не допускати використання формальних механізмів розподілу діяльності для уникнення оподаткування.

Досвід податкового аудиту на Дніпропетровщині свідчить, що належна організація господарської діяльності, прозорий облік і своєчасне виконання податкових зобов’язань допомагають зменшити ризики застосування фінансових санкцій та сприяють формуванню конкурентного бізнес-середовища.

Податкова служба Дніпропетровщини закликає суб’єктів господарювання дотримуватися вимог законодавства, відповідально ставитися до виконання своїх обов’язків і будувати діяльність на принципах прозорості та добросовісної конкуренції.