Разберемся сначала с плановыми документальными проверками.
Охватить проверками всех не получится!
В Украине зарегистрированы сотни тысяч юридических лиц. Физических лиц-предпринимателей – работающих и неактивных – еще больше. Способны ли органы ГФС проверить в плановом порядке большую часть этих предприятий и предпринимателей? Конечно, нет. Фискальные органы даже цели такие не ставят. На сегодняшний день в плановом порядке проверяют незначительный процент юридических лиц и физических лиц-предпринимателей. И дело здесь совсем не в поддержке бизнеса или моратории на проведение проверок, а в том, что фискалы руководствуются принципом целесообразности и стараются повысить коэффициент полезного действия: достичь максимальных сумм налоговых начислений и поступлений в бюджет при минимальных затратах ресурсов (ресурсов времени, трудовых и других ресурсов).
В Украине действует риск-ориентированный подход в отборе налогоплательщиков в планы-графики проверок. Чем больше в деятельности предприятия признаков того, что такое предприятие минимизирует налоги, тем привлекательнее оно для фискалов.
С кого можно взыскать налоги?
Основным признаком предприятия, который делает его привлекательным для включения в планы налоговых проверок, является объем его хозяйственных операций и денежных оборотов. Зачем тратить время и отвлекать персонал для проверки пяти малых и средних предприятий города, если можно проверить одно крупное предприятие? Эта логика экономии ресурсов и максимизации результата должна быть понятна всем. По этой причине в крупных населенных пунктах многие предприятия с оборотами в сотни тысяч гривен, миллионы и даже десятки миллионов гривен в год (а это сегмент микро- и малого бизнеса) никогда не сталкиваются с плановым налоговым контролем.
Что еще привлекает внимание налоговых органов?
В Украине внедрен риск-ориентированный подход в отборе налогоплательщиков в планы-графики проверок. Чем больше в деятельности предприятия признаков того, что такое предприятие минимизирует налоги, тем привлекательнее оно для фискалов.
Вот некоторые признаки, по которым органы ГФС определяют минимизаторов налогов:
- невыполнение норматива налоговой нагрузки (что бы там ни говорили об отмене этого показателя);
- декларирование убытков по налогу на прибыль;
- осуществление операций со связанными лицами в больших объемах;
- наличие взаимоотношений с «проблемными» контрагентами;
- сотрудничество с компаниями из оффшорных зон;
- декларирование чистого дохода на уровне или ниже себестоимости реализованной продукции.
Детальнее признаки риска неуплаты налогов и другие критерии отбора налогоплательщиков в планы-графики документальных проверок изложены в специальном нормативно-правовом акте – Порядке формирования плана-графика проведения документальных плановых проверок налогоплательщиков, который утвержден приказом Министерства финансов Украины №524 от 02.06.2015 года.
Что можно сделать, чтобы вас не проверяли?
Основные методы профилактики плановых налоговых проверок – это:
во-первых, юридически грамотное дробление и структурирование бизнеса;
во-вторых, максимальное устранение признаков риска, которые лежат в основе отбора предприятий в планы-графики налоговых проверок.
Смотрите также видео о том, какие предприятия попадают в планы налоговых проверок: