ДПС у своєму листі від 20.03.2025 №270/2/99-00-24-01-03-02 розглянула наступну ситуацію:
ФОП був зареєстрований платником єдиного податку 2 групи з 2017 року у м. Харків. Протягом 2022-2024 років не сплачував єдиний податок, користуючись «воєнною» пільгою. З 01.01.2025 ФОП перейшов на загальну систему оподаткування, а з 01.04.2025 повертається на 2 групу.
Питання:
Чи втрачає він право на користування пільгою по сплаті єдиного податку та військового збору? Чи може такий ФОП з 01.04.2025 року не сплачувати єдиний податок та військовий збір?
Відповідь:
Абзацом першим п. 11 підрозділ. 8 розділ. ХХ «Перехідні положення» ПКУ встановлено, що з 1 серпня 2023 року фізичні особи підприємці платники єдиного податку першої та другої групи, податкова адреса яких знаходиться на територіях бойових дій або на тимчасово окупованих Російською Федерацією територіях України станом на дату початку бойових дій або тимчасової окупації, мають право не сплачувати єдиний податок за період з першого числа місяця, в якому почалися бойові дії на відповідній території, виникла можливість бойових дій або почалася тимчасова окупація такої території, до останнього числа місяця, в якому було завершено такі активні бойові дії, припинено можливість бойових дій або завершено тимчасову окупацію.
Отже, не сплачувати єдиний податок та військовий збір мають право ФОП платники єдиного податку першої та другої групи, податкова адреса яких станом на дату реєстрації платником єдиного податку відповідної групи (відомості про яку внесені до реєстру платників єдиного податку) відповідає переліку територій, визначених Переліком територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих Російською Федерацією, з урахуванням визначених цим же Переліком дат початку бойових дій або тимчасової окупації.
Зверніть увагу!
Зараз (і для квітня 2025 року, про який питав ФОП) актуальним є Перелік територій, затверджений наказом Мінрозвитку громад та територій від 28.02.2025 №376 (далі – Перелік №376).
Але для періодів 2022-2024 рр діяли Переліки, затверджені іншими наказами:
- наказ Міністерства з питань реінтеграції тимчасово окупованих територій України від 22.12.2022 №309 (про який згадують податківці у своїй відповіді)
- наказ Міністерства з питань реінтеграції тимчасово окупованих територій України від 25.04.2022 №75.
Чи впливає зміна групи ЄП на право користуватися пільгою?
Зміна групи платника єдиного податку в межах першої та другої груп (перехід з першої на другу або з другої на першу групу) не обмежує право платника єдиного податку першої або другої групи не єдиний податок та військовий збір, надане платникам єдиного податку першої та другої груп не сплачувати ЄП.
Чи є право на пільгу в тих, хто відмовлявся від спрощеної системи оподаткування, а потім на неї повернувся?
При переході на третю групу платника єдиного податку або на загальну систему оподаткування з подальшим поверненням на першу або другу групу платник втрачає право не сплачувати єдиний податок та військовий збір, надане платникам єдиного податку першої та другої груп п. 11 підрозділ. 8 та пп. 1.12 п. 16-1 підрозділ. 10 розділ. ХХ «Перехідні положення» ПКУ.
Отже, платник єдиного податку першої або другої групи, податкова адреса якого як платника єдиного податку першої або другої групи станом на 15.09.2022 знаходиться у м. Харкові, має право до останнього числа місяця, в якому у встановленому порядку буде припинено можливість бойових дій, не сплачувати єдиний податок та військовий збір.
Одночасно якщо такий платник з 01.01.2025 перейшов на загальну систему оподаткування, а з 01.04.2025 знову повернувся на спрощену систему оподаткування та обрав першу або другу групу платника єдиного податку він сплачує єдиний податок та військовий збір на загальних підставах.